Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры
Учреждения и отдельные граждане, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, могут быть освобождены от расчета и выплаты НДС (далее в этой статье — освобождение).
СодержаниеПоказать- Кому положены льготы?
- Кто не может воспользоваться освобождением по статье 145 НК РФ?
- Плюсы и минусы освобождения от НДС по статье 145 НК РФ
- Определение суммы выручки, при которой допустимо применение статьи 145 НК РФ
- Нарушение срока подачи уведомления
Кому положены льготы?
Воспользоваться такой льготой возможно, если за предыдущие три календарных месяца общая величина дохода от сбыта продукции (а также выполненных работ) данных учреждений либо индивидуальных предпринимателей составила не более двух миллионов рублей без учета налога.
Это согласно положению, вступившему в силу с 1 января 2004 года от 7 июля 2003 года N 117 Федерального закона; положениям, вступившего в силу с 1 января 2006 года от 22 июля 2005 года N 119 Федерального закона; положениям, вступившего в силу с 30 сентября 2010 года от 28 сентября 2010 года N 243 Федерального закона.
Граждане и учреждения, имеющие право на освобождение и желающие им воспользоваться, обязаны предъявить заявление требуемого образца, а также свидетельства, определенные положениями пункта 6 статьи 45 НК РФ в соответствующие налоговые структуры по месту своей регистрации.
Заявление и подтверждающие бумаги предъявляются не позже 20-го числа месяца, начиная с которого данные лица намерены воспользоваться правом на освобождение.
Кто не может воспользоваться освобождением по статье 145 НК РФ?
В некоторых случаях освобождение от выплаты НДС невозможно. Не смогут воспользоваться этим правом следующие лица:
- Учреждения и индивидуальные предприниматели, сбывающие акцизную продукцию. Акцизами облагаются алкогольные напитки, товары с содержанием спирта (за исключением продукции с денатуратом), табачные изделия, ювелирка, легковые машины.
- Предприятия, вовлеченные в проект «Сколково» (уже освобожденные от выплат по НДС).
Плюсы и минусы освобождения от НДС по статье 145 НК РФ
Освобождение от выплат НДС по статье 145 НК РФ содержит как преимущества, так и недостатки.
Преимущества
- освобождение составляется на долгое время (1 год) и может оформляется повторно;
- не надо рассчитывать и выплачивать НДС (исключение составляют некоторые операции);
- нет необходимости составления декларации по НДС (за некоторыми исключениями) и производить отметки в книге покупок (письма ФНС РФ от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138 и 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).
Недостатки
- Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, сумма НДС, отмеченная в бумагах поставщика, подлежит добавлению в стоимость полученной продукции (работ, услуг). Кроме того, выплате НДС подлежат продукты, учтенные до освобождения и не реализованные до вступления его в силу, а также все неиспользованные оборотные средства.
- Нужно по-прежнему делать отметки в книге продаж и составлять счет-фактуру при сбыте (пункт 5 статья 168 НК РФ). Причем в данных счетах-фактурах в строках, определенных для прописи НДС, нужно отмечать: «Без НДС» (подпункты «ж» и «з» пункта 2 раздела 2 приложения 1 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При сбыте акцизной продукции счета-фактуры составляются в обыкновенном режиме с расчетом и отметкой величины налога. НДС определяется также при оформлении счета-фактуры налогового агента.
Определение суммы выручки, при которой допустимо применение статьи 145 НК РФ
Величину дохода учреждения для использования статьи 145 НК РФ (если за предыдущие три календарных месяца общая величина дохода от сбыта продукции за вычетом налога составила не более двух миллионов рублей) рассчитывают по показателям бухгалтерских книг (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Для индивидуальных предпринимателей применяют показатели книги учета доходов и расходов.
В сумму дохода не входит:
- прибыль от деятельности, освобожденной от НДС, не требующей расчета НДС и осуществляемой за пределами РФ (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). Также не учитывают доходы по всем типам работ, подлежащим выплате ЕНВД, если учреждение или индивидуальный предприниматель работают при этом в рамках ОСНО, согласно которому оформляет освобождение от НДС (письмо МФ РФ от 26.03.2007 № 03-07-11/72).
- авансы, полученные от клиентов (письмо УФНС РФ по Москве от 23.04.2010 № 16-15/43541, постановление ФАС СЗО от 20.04.2012 № А26-4179/2011).
Можно ли применять освобождение, если нарушен срок подачи уведомления?
Уточнение границ земельного участка проводится квалифицированным специалистом — кадастровым инженером.Как правильно написать заявление на получение земельного участка в собственность? Образец, а также советы по составлению вы найдете здесь.
На материнский капитал можно купить дом и землю. Особенности подробно описаны в нашей статье.
Нарушение срока подачи уведомления
Использование освобождения по статье 145 НК РФ считается прерогативой выплачивающего налоги лица и оформляется при подаче соответствующего заявления. Пункты статьи 145 НК РФ определяют сроки подачи уведомления в ИФНС. По закону это необходимо сделать до 20-го числа месяца, с которого намерены использовать освобождение.
До июня 2014 года учреждения или индивидуальные предприниматели, не уложившиеся в этот срок, получали отказ от ИФНС.Со вступления в силу постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2015 № 33, просрочка подачи заявления не считается предлогом для отклонения (необходим сам факт подачи заявления), ИФНС должна действовать по иным правилам. Постановления Пленума ВАС являются первостепенными для ИФНС и важнее писем МФ РФ или ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).
Это выгодно для тех предприятий и предпринимателей, которые при определенных обстоятельствах не выплатили НДС, к примеру:
- неправильно использовали освобождение от налога по статье 149 НК РФ;
- не начисляли НДС, когда уже потеряли право на использование УСН, ЕНВД или ПСН.
Если одновременно они могли оформить освобождение по статье 145 НК РФ, то можно отправить в ИФНС уведомление (даже с просрочкой). Это создаст условие для законного обоснования невыплаты НДС за время ошибочного применения статей закона. Также отпадет необходимость составлять декларации по НДС и выплачивать штрафы.
При потере права на ПСН рекомендуется оформить освобождение от НДС, начиная с даты перевода на обычный режим выплаты налога. Чиновники не выступают против этого. (согласно письму Минфина России от 18.03.2015 № 03-07-15/14580, направлено Письмом ФНС РФ от 29.06.2015 № ГД-4-3/11238@).
Подача данного заявления возможна даже в условиях налоговой инспекции (письмо МФ РФ от 08.07.2015 № 03-07-14/39360). Необходимо знать, что при подаче (даже с просрочкой) заявления надо также направить пакет бумаг, свидетельствующих о праве предприятия или гражданина на освобождение.
Для возврата товара необходимо заполнить заявление и доказать продавцу факт покупки в его магазине. Срок и порядок возврата товара в магазин....
03 06 2023 22:19:13
При обнаружении факта издевательства школьным учителем над ребенком родители, в первую очередь, должны обсудить проблему с преподавателем....
02 06 2023 19:13:29
Начиная с 1 января 2019 года, в 4 регионах РФ проводится десятилетний эксперимент, именуемый налогом для самозанятых лиц. Размер ставки и срок оплаты....
01 06 2023 17:37:25
Как подать заявление в ЗАГС онлайн? Пошаговая инструкция по подаче заявления на регистрацию бpaка через сайт Госуслуг. Сроки и стоимость услуги....
31 05 2023 20:58:11
Статья 33 ФЗ №127 о банкротстве определяет подведомственность и подсудность дел о признании юридического лица финансово несостоятельным....
30 05 2023 8:20:47
Как вернуть денежные средства за билет авиакомпании Победа? В каких случаях возможно полное, а в каких частичное возмещение стоимости? Порядок возврата....
29 05 2023 9:16:53
Единовременное пособие при рождении второго ребенка оформляется на основании заявления родителя. Различают федеральное и региональное пособие....
28 05 2023 17:46:10
Когда поставщик услуг работает с вещью клиента, производя её ремонт, то при порче изделия следует опираться на ст. 35 Закона "О защите прав потребителей"....
27 05 2023 21:18:35
Что собой представляет элитное жилье? Как подготовить квартиру к продаже и построить диалог с покупателями, выгодно осуществить сделку? Нюансы продажи....
26 05 2023 0:51:11
Открытый конкурс по 44-ФЗ является основной формой конкурентных закупок и предполагает неограниченное количество участников в торгах....
25 05 2023 1:42:57
Перепрописка ребенка в другую квартиру Хочу перепрописать ребенка из одной квартиры в другую бех его согласия Хочу перепрописать ребенка из одной квартиры в...
24 05 2023 20:22:49
Решение арбитражного суда и подача апелляционной жалобы на него: правила составления документа, порядок и сроки подачи, документы для приложения....
23 05 2023 6:27:45
Если вам продали просроченные продукты, то следует подавать жалобу на магазин. Куда подается такая жалоба и в какие сроки она должна быть рассмотрена?...
22 05 2023 14:31:31
Для чего необходима выписка из трудовой книжки и как правильно её оформить? В каких случаях работодатель обязан предоставить работнику выписку?...
21 05 2023 4:24:13
Расчет пенсии сотрудников министерства обороны: инструкция по использованию онлайн калькулятора. Изменения для военнослужащих с 1 октября 2019 года...
20 05 2023 20:31:50
Проблема массового банкротства застройщиков: причины, прогнозы и последствия. Что ожидает дольщиков и какими правами обладает Фонд защиты?...
19 05 2023 15:58:36
Главные причины перепадов напряжения в сети. Что делать и кому жаловаться? Возможности устранения проблемы. Образец жалобы....
18 05 2023 3:53:23
Особенности разрешенной деятельности на участках для огородничества. Оформление земли в собственность. Законодательное регулирование....
17 05 2023 7:42:12
Для выхода на льготную пенсию медработникам недостаточно наработать установленный по закону стаж и иметь указанный уровень ИПК. Новые изменения позволяют получать пенсионные пособия лишь по истечении отсрочки. В 2019 году она равна 6 месяцам, но будет постепенно повышаться до 5 лет....
16 05 2023 3:42:41
Варианты уплаты НДС для разных категорий продуктов питания. Документы, которые требуются уполномоченными органами. Нулевая ставка на продукты....
15 05 2023 0:52:13
На стоматологические услуги всегда устанавливается гарантийный срок, в течение которого можно рассчитывать на бесплатное устранение дефектов пломбы зуба....
14 05 2023 22:30:30
Котировочная заявка по 44-ФЗ подается при осуществлении закупки в пределах 500 тыс. р., главным критерием оценки которой является цена....
13 05 2023 2:56:32
Временная регистрация по месту пребывания: определения согласно действующему законодательству, описание сущности. Есть ли отличия от временной прописки?...
12 05 2023 22:56:38
Расписка, как гарантия возврата денежных средств. Юридические особенности составления документа. Основные ошибки при составлении текста. Образец расписки....
11 05 2023 23:19:33
Что такое категория земли? Земли населенных пунктов и участки под индивидуальное жилищное строительство: в чем ключевые отличия?...
10 05 2023 11:18:19
Узнать размер пенсии онлайн по снилс Учет пенсионных прав в баллах c 0 года позволит эффективнее защищать Ваш пенсионный капитал. Для получения...
09 05 2023 8:45:16
С 1 октября 2019 года начинается новый налоговый период для начисления НДС. Изменяются ставки для пальмового масла, фруктов и ягод....
08 05 2023 6:23:54
Статья 61 Федерального закона № 44-ФЗ о государственных и муниципальных закупках: содержание, изменения законодательства с 2019 года....
07 05 2023 11:16:57
Случается так, что приобретенный товар не подошел по тем или иным причинам. Можно ли вернуть товар и как правильно сдать продукцию, которая не подошла?...
06 05 2023 8:51:47
В ходе Послания Федеральному Собранию 15 января 2020 года Президент РФ Владимир Путин предложил внесение поправок в действующую Конституцию....
05 05 2023 8:51:18
Зачем составляется сопроводительное письмо при возврате исполнительного листа судебным приставам? Как его составить, передать и в какие сроки?...
04 05 2023 11:43:56
Как восстановить утерянный чек Как восстановить утерянный чек. Чеки кассир отдавала менеджеру, а из-за того, что они их теряли, стала оставлять у себя. В итоге...
03 05 2023 10:29:38
Таблица различий Федеральных законов о закупках 44-ФЗ и 223-ФЗ: регулируемые правоотношения, регламентируемость порядка закупок....
02 05 2023 0:24:52
Как происходит регистрация бpaка день в день: обстоятельства, служащие уважительной причиной. Законодательная база вопроса. Порядок срочной регистрации брачного союза: какие документы следует приложить к заявлению?...
01 05 2023 19:48:17
Обязательства взрослых детей по уплате алиментов нуждающимся родителям, неисполнение которых приводит к административной и уголовной ответственности....
30 04 2023 20:44:58
По общему правилу налоговые резиденты РФ, проживающие в стране более 183 дней в год, работающие заграницей, обязаны уплачивать НДФЛ на родине....
29 04 2023 5:54:12
Оценка земель: законодательные основы, актуальность. Для чего нужна? Какие методы применяются? Содержание отчета об оценочной деятельности....
28 04 2023 7:59:19
Описание различных способов оплаты услуг ЖКХ через интернет. Преимущества оплаты через специальные сервисы и приложения. Получение квитанций об оплате....
27 04 2023 11:46:34
Заключение госконтpaкта осуществляется в порядке, предусмотренном законом 44-ФЗ. Договор заключается между госзаказчиком и победителем конкурсной процедуры....
26 04 2023 5:10:22
Какими законами регулируется рабочая деятельность граждан? Какими правами обладает работник? Порядок обращения в Трудовой комитет по защите своих прав....
25 04 2023 11:26:17
Роспотребнадзор осуществляет контроль ✅ предпринимателей, организаций и предприятий, которые ведут свою деятельность в сфере ✨ обслуживания населения....
24 04 2023 5:47:59
Описание правил составления актов осмотра оборудования, акта выполненных работ по обслуживанию дома. Образцы документов и необходимые пункты....
23 04 2023 6:33:59
Внесение изменений в закупочный план, опубликованный в ЕИС, допускается нормами 223-ФЗ и регламентируется внутренними Положениями заказчика....
22 04 2023 18:48:26
В соответствии с законами РФ, передача покупателем некачественного товара на ремонт предполагает предоставление ему подменного товара....
21 04 2023 5:33:44
В помощь горожанам создан Общественный штаб по контролю за реализацией программы реновации. Официальный сайт, электронная почта и телефон горячей линии....
20 04 2023 17:32:51
Что такое СНИЛС и зачем необходима его замена после смены фамилии? Где производится замена СНИЛС: ПФ, МФЦ, Госуслуги. Документы для замены СНИЛС. Сроки и стоимость замены....
19 04 2023 19:47:58
Земли населенных пунктов можно использовать для садоводства и огородничества. Какой вид строительства на них разрешен? Условия использования участков....
18 04 2023 21:34:28
Какие товары и на каких условиях освобождаются от НДС? На основании каких документов? НДС на товары для нужд дипломатических и консульских представительств....
17 04 2023 20:28:45
При определении гарантии на очки для зрения по закону необходимо учитывать несколько нюансов: на что установлена гарантия - на линзу, оправу или работу....
16 04 2023 22:42:53
Причины продажи квартиры по заниженной цене. Возможные трудности, которые могут возникнуть у участников сделки купли-продажи при занижении цены квартиры....
15 04 2023 13:52:53
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::