Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры
Учреждения и отдельные граждане, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, могут быть освобождены от расчета и выплаты НДС (далее в этой статье — освобождение).
СодержаниеПоказать- Кому положены льготы?
- Кто не может воспользоваться освобождением по статье 145 НК РФ?
- Плюсы и минусы освобождения от НДС по статье 145 НК РФ
- Определение суммы выручки, при которой допустимо применение статьи 145 НК РФ
- Нарушение срока подачи уведомления
Кому положены льготы?
Воспользоваться такой льготой возможно, если за предыдущие три календарных месяца общая величина дохода от сбыта продукции (а также выполненных работ) данных учреждений либо индивидуальных предпринимателей составила не более двух миллионов рублей без учета налога.
Это согласно положению, вступившему в силу с 1 января 2004 года от 7 июля 2003 года N 117 Федерального закона; положениям, вступившего в силу с 1 января 2006 года от 22 июля 2005 года N 119 Федерального закона; положениям, вступившего в силу с 30 сентября 2010 года от 28 сентября 2010 года N 243 Федерального закона.
Граждане и учреждения, имеющие право на освобождение и желающие им воспользоваться, обязаны предъявить заявление требуемого образца, а также свидетельства, определенные положениями пункта 6 статьи 45 НК РФ в соответствующие налоговые структуры по месту своей регистрации.
Заявление и подтверждающие бумаги предъявляются не позже 20-го числа месяца, начиная с которого данные лица намерены воспользоваться правом на освобождение.
Кто не может воспользоваться освобождением по статье 145 НК РФ?
В некоторых случаях освобождение от выплаты НДС невозможно. Не смогут воспользоваться этим правом следующие лица:
- Учреждения и индивидуальные предприниматели, сбывающие акцизную продукцию. Акцизами облагаются алкогольные напитки, товары с содержанием спирта (за исключением продукции с денатуратом), табачные изделия, ювелирка, легковые машины.
- Предприятия, вовлеченные в проект «Сколково» (уже освобожденные от выплат по НДС).
Плюсы и минусы освобождения от НДС по статье 145 НК РФ
Освобождение от выплат НДС по статье 145 НК РФ содержит как преимущества, так и недостатки.
Преимущества
- освобождение составляется на долгое время (1 год) и может оформляется повторно;
- не надо рассчитывать и выплачивать НДС (исключение составляют некоторые операции);
- нет необходимости составления декларации по НДС (за некоторыми исключениями) и производить отметки в книге покупок (письма ФНС РФ от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138 и 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@).
Недостатки
- Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, сумма НДС, отмеченная в бумагах поставщика, подлежит добавлению в стоимость полученной продукции (работ, услуг). Кроме того, выплате НДС подлежат продукты, учтенные до освобождения и не реализованные до вступления его в силу, а также все неиспользованные оборотные средства.
- Нужно по-прежнему делать отметки в книге продаж и составлять счет-фактуру при сбыте (пункт 5 статья 168 НК РФ). Причем в данных счетах-фактурах в строках, определенных для прописи НДС, нужно отмечать: «Без НДС» (подпункты «ж» и «з» пункта 2 раздела 2 приложения 1 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При сбыте акцизной продукции счета-фактуры составляются в обыкновенном режиме с расчетом и отметкой величины налога. НДС определяется также при оформлении счета-фактуры налогового агента.
Определение суммы выручки, при которой допустимо применение статьи 145 НК РФ
Величину дохода учреждения для использования статьи 145 НК РФ (если за предыдущие три календарных месяца общая величина дохода от сбыта продукции за вычетом налога составила не более двух миллионов рублей) рассчитывают по показателям бухгалтерских книг (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Для индивидуальных предпринимателей применяют показатели книги учета доходов и расходов.
В сумму дохода не входит:
- прибыль от деятельности, освобожденной от НДС, не требующей расчета НДС и осуществляемой за пределами РФ (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). Также не учитывают доходы по всем типам работ, подлежащим выплате ЕНВД, если учреждение или индивидуальный предприниматель работают при этом в рамках ОСНО, согласно которому оформляет освобождение от НДС (письмо МФ РФ от 26.03.2007 № 03-07-11/72).
- авансы, полученные от клиентов (письмо УФНС РФ по Москве от 23.04.2010 № 16-15/43541, постановление ФАС СЗО от 20.04.2012 № А26-4179/2011).
Можно ли применять освобождение, если нарушен срок подачи уведомления?
Уточнение границ земельного участка проводится квалифицированным специалистом — кадастровым инженером.Как правильно написать заявление на получение земельного участка в собственность? Образец, а также советы по составлению вы найдете здесь.
На материнский капитал можно купить дом и землю. Особенности подробно описаны в нашей статье.
Нарушение срока подачи уведомления
Использование освобождения по статье 145 НК РФ считается прерогативой выплачивающего налоги лица и оформляется при подаче соответствующего заявления. Пункты статьи 145 НК РФ определяют сроки подачи уведомления в ИФНС. По закону это необходимо сделать до 20-го числа месяца, с которого намерены использовать освобождение.
До июня 2014 года учреждения или индивидуальные предприниматели, не уложившиеся в этот срок, получали отказ от ИФНС.Со вступления в силу постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2015 № 33, просрочка подачи заявления не считается предлогом для отклонения (необходим сам факт подачи заявления), ИФНС должна действовать по иным правилам. Постановления Пленума ВАС являются первостепенными для ИФНС и важнее писем МФ РФ или ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).
Это выгодно для тех предприятий и предпринимателей, которые при определенных обстоятельствах не выплатили НДС, к примеру:
- неправильно использовали освобождение от налога по статье 149 НК РФ;
- не начисляли НДС, когда уже потеряли право на использование УСН, ЕНВД или ПСН.
Если одновременно они могли оформить освобождение по статье 145 НК РФ, то можно отправить в ИФНС уведомление (даже с просрочкой). Это создаст условие для законного обоснования невыплаты НДС за время ошибочного применения статей закона. Также отпадет необходимость составлять декларации по НДС и выплачивать штрафы.
При потере права на ПСН рекомендуется оформить освобождение от НДС, начиная с даты перевода на обычный режим выплаты налога. Чиновники не выступают против этого. (согласно письму Минфина России от 18.03.2015 № 03-07-15/14580, направлено Письмом ФНС РФ от 29.06.2015 № ГД-4-3/11238@).
Подача данного заявления возможна даже в условиях налоговой инспекции (письмо МФ РФ от 08.07.2015 № 03-07-14/39360). Необходимо знать, что при подаче (даже с просрочкой) заявления надо также направить пакет бумаг, свидетельствующих о праве предприятия или гражданина на освобождение.
Отзывы (через Facebook):
Оставить отзыв с помощью аккаунта FaceBook:
Свидетели при регистрации бpaка – необходимость или дань традициям? Является ли бpaк, заключенный без присутствия свидетелей, действительным?...
03 08 2021 21:27:21
Мать-одиночка с одним или двумя детьми: перечень предусмотренных льгот, основные законы для их получения, порядок действий....
02 08 2021 5:58:57
Ситуации, когда глава семейства избивает жену или детей, сегодня уже не приемлемы. Доказательством тому служит Уголовный кодекс РФ, а также КоАП РФ....
01 08 2021 15:43:16
Какие права имеют родители дошкольника, для чего нужен родительский комитет и куда можно жаловаться в случае необходимости....
31 07 2021 22:15:17
Прежде чем начать заниматься сельским хозяйством, нужно изучить ЗК РФ. Что предусмотрено за нарушение правил по эксплуатации фермерских земель? Виды земли....
30 07 2021 16:36:24
Кто обязан уплатить госпошлину, и кто освобожден от уплаты по искам о защите прав потребителей? Порядок уплаты пошлины. Способ расчета размера госпошлины....
29 07 2021 13:31:17
Переселенцам по программе реновации бесплатно будет предоставлено равноценное жильё. Квартиры в новых домах будут иметь несколько вариантов планировки....
28 07 2021 11:31:39
Государственный контpaкт по 44-ФЗ: определение, порядок заключения, обеспечение исполнения, казначейское сопровождение и его особенности, идентификатор....
27 07 2021 19:11:45
Что такое долевое строительство? Насколько рискованно сейчас участвовать в долевом строительстве? Что такое проектное финансирование?...
26 07 2021 2:40:13
Если судья уличен в неподобающем поведении, или есть сомнения в его объективности, то можно подать на него жалобу и потребовать отвода. Порядок действий....
25 07 2021 13:44:51
Как узнать кадастровый номер земельного участка по фамилии: можно ли узнать, пошаговая инструкция, получение в МФЦ, Росреестре, по почте...
24 07 2021 0:55:23
Как правильно оформить книгу жалоб и предложений? Как в дальнейшем вести этот документ? Что ждет руководителя за отсутствие книги жалоб и предложений?...
23 07 2021 17:44:18
С 1 октября 2019 года вступают в силу упрощенные правила въезда для иностранных граждан через пропускные пункты Санкт-Петербурга и Ленобласти....
22 07 2021 7:45:12
В каких случаях следует обратиться с претензией в сервисный центр? Как правильно оформить и подать претензию на некачественный ремонт телефона?...
21 07 2021 18:54:35
При навязывании автовладельцу дополнительных ненужных услуг при страховании ОСАГО тот может отказаться от страховки и потребовать возврата денег....
20 07 2021 5:45:13
Закупка топлива по 44-ФЗ - это закупка горюче-смaзoчных материалов для государственных и муниципальных заказчиков по правилам о контpaктной системе....
19 07 2021 16:28:45
Когда заемщик берет кредит, банк оформляет на него страхование, но обязательная ли это процеДypa? Как вернуть страховку по кредиту в Альфа Банке?...
18 07 2021 4:58:43
Порядок заполнения предварительного договора купли-продажи квартиры по ипотеке: для чего он нужен? Его структура и содержание, образец....
17 07 2021 22:24:55
На с/х землях проводятся сельскохозяйственные мероприятия. Но как действовать, если нужно построить жилой дом? На какие постройки есть разрешение?...
16 07 2021 16:54:53
Покупатель вправе потребовать выплаты неустойки, если продавец ведет себя недобросовестно, опираясь на статьи 23 и 23.1 Закона "О защите прав потребителей"....
15 07 2021 14:49:33
Максимальные сроки камеральной проверки декларации по НДС. Как производится при подаче уточненной декларации. Предоставление дополнительных документов....
14 07 2021 2:43:32
Как «пробить» документ с временной регистрацией по базе ФМС, чтобы определить подлинность? Варианты установления достоверности свидетельства....
13 07 2021 11:22:51
Реализация залогового имущества при банкротстве физического лица осуществляется в штатном порядке, но с учетом привилегированного статуса залогодержателя....
12 07 2021 18:46:24
Реестр требований кредиторов: нормативная основа, порядок формирования, основное содержание третьей и последующей очередей....
11 07 2021 10:50:26
Есть ли необходимость регистрировать баню? Чем регламентируется возведение хозяйственных построек на участке под индивидуальное строительство жилья?...
10 07 2021 11:58:15
Какой орган занимается пропиской по месту жительства, где получить регистрацию? Оформление прописки через интернет и не только....
09 07 2021 3:18:20
Договор купли-продажи квартиры в новостройке: особенности, структура, необходимые документы, порядок заполнения договора, образец 2018....
08 07 2021 2:32:52
Преимущества и недостатки подписания брачного контpaкта супругами. Каким правовым документом регламентируется соглашение. "Подводные камни" договора....
07 07 2021 20:32:25
Что такое развод с детьми через суд? Каким правовым документом регулируется развод с детьми? Как составить заявление на развод через суд? Правила заполнения заявления, структура и образец....
06 07 2021 21:46:37
Техносила как вернуть товар А что же на самом деле дает так называемая «дополнительная гарантия»? При продаже сертификатов обслуживания «Сервис+» и страховки...
05 07 2021 13:45:33
Законодательство обязывает заказчиков регулярно повышать квалификацию должностных лиц, занятых в сфере закупок с помощью дополнительного образования....
04 07 2021 21:37:50
Раздел 8 декларации по НДС: как, кому и какие данные вносить и не вносить в данный раздел, построчная инструкция по заполнению раздела...
03 07 2021 3:51:41
Иск в суд на возврат денежных средств: в каких случаях необходимо и куда следует подавать? Форма и содержание документа. Госпошлина. Сроки исковой давности....
02 07 2021 21:57:31
Порядок отказа от телевизионной антенны в квартире через МФЦ и напрямую через компанию-поставщика. Список документов и образец заявления....
01 07 2021 21:10:56
Правила внесения правок в персональные данные в бланке трудовой книжки. Образец записи об изменении фамилии в трудовой книжке....
30 06 2021 1:33:36
В чём тонкости и сложности продажи доли в квартире? Способы проведения сделки, их плюсы и минусы. Пошаговая инструкция купли-продажи долевой собственности....
29 06 2021 13:38:51
Увольняют по статье Основаниями для увольнения являются несколько статей Трудового Кодекса. Отчего же лишь часть из них обрела плохую славу? Безусловно, только...
28 06 2021 0:46:12
Увольнение беременной женщины при ликвидации организации: порядок действий при расторжении трудовых отношений, необходимые документы, причитающиеся выплаты....
27 06 2021 8:45:20
Что такое жировка? Требования к оформлению квитанций на оплату коммунальных услуг. Способы оплаты квартплаты при потере квитанции....
26 06 2021 19:13:16
Возврат аккумулятора обратно в магазин. Можно ли вернуть запчасть надлежащего качества? Какие сроки, особенности и условия сопровождают процедуру возврата?...
25 06 2021 4:32:14
Наследники наделены правом отказа от наследства, но эта процеДypa является безвозвратной. Частичный отказ от наследства. Как оспорить отказ?...
24 06 2021 2:35:53
Смена СНИЛС при смене фамилии: подлежит ли он замене? Каким законом регулируется? Куда обращаться? Сроки замены, стоимость, необходимые документы....
23 06 2021 2:21:59
Введение единой информационной системы в эксплуатацию обусловлено необходимостью максимально упростить процесс госзакупок и сделать их открытыми для всех....
22 06 2021 15:48:21
В какие органы можно жаловаться на Почту России? Какие бывают виды жалоб? Пошаговые инструкции по подаче жалобы в электронном и письменном виде....
21 06 2021 8:38:50
Порядок процедуры присоединения земли и основания ее проведения. Последовательность действий, перечень необходимой документации....
20 06 2021 14:30:24
Алгоритм взыскания алиментов через суд. Необходимые документы и оформление иска. Сроки и стоимость. Кто не имеет права претендовать на выплаты?...
19 06 2021 0:16:45
Для того чтобы получить квартиру по наследству после cмepти, требуется собрать установленный комплект документов, подтверждающий права на имущество покойного....
18 06 2021 22:40:19
В 2019 году в Федеральный закон №416-ФЗ были внесены изменения, которые главным образом коснулись нормативов работы со сточными водами....
17 06 2021 4:25:38
Коллегия адвокатов Правовая Защита Закрытие магазина Юлия, Волжский,волгоградская обл, 7 августа 00 года, :8 Здравствуйте! Работаю продавцом-кассиром в...
16 06 2021 3:12:52
Одними из видов торгов являются тендер и аукцион. Они имеют между собой определенные отличия, и для конкретной ситуации подходит определенная процеДypa....
15 06 2021 19:44:23
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::
