Уточненная налоговая декларация по НДС – как заполнить и сдать
Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.
Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена. Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки. При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.
Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.
Организация может воспользоваться правом вычитать в течение 3 лет после принятия приобретенного товара на учет. Такой поздний вычет и отражается в текущей декларации, но при этом уточненную отчетность сдавать надобности нет.Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).
Порядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков. Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса). К примеру, уточнять по доходам, выплаченным организациям-иностранцам, нужно только по тем плательщикам налога, данные по которым были ошибочными в первичной документации.
Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).
СодержаниеПоказать- Когда возникает потребность в корректировке?
- Заполнение уточненной НДС декларации
- Форма сдачи и сроки
- Последствия корректировки данных
- Штрафные санкции
Когда возникает потребность в корректировке?
Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:
- в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
- в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
- поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
- первичная декларация была не представлена в установленный срок;
- бухгалтер допустил ошибку в расчетах.
Заполнение уточненной НДС декларации
Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.
На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.
Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:
- "0" – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
- "1" – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.
В корректирующей декларации укажите:
- сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
- сведения, которые должны были быть указаны ранее;
- разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.
Дополнительные документы
К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:
- показатель вида декларации – НДС;
- показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
- причины уточнений;
- новые значения;
- исправленные строки в декларации;
- реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
- подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.
Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.
Форма сдачи и сроки
Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:
- до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
- после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
- после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
- после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).
Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.
Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.
Последствия корректировки данных
Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.
По уменьшению
Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.
Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.
Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.
По увеличению
Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.
Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.
Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.
Оформление договора купли продажи земельного участка лучше совершать при участии нотариуса.Как признать право собственности на земельный участок через суд? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.
Можно ли взять ипотеку на покупку земельного участка? Читайте об этом здесь.
Штрафные санкции
По увеличению налога в корректировочной декларации, налоговая служба может взыскать штраф в размере 20 % разницы сумм налога в уточненной и первичной отчетности.Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.
Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.
Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных пpaктик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.
Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.
Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.
Отзывы (через Facebook):
Оставить отзыв с помощью аккаунта FaceBook:
С июля 2019 года вступил в силу Приказ МВД №142, который регулирует правила подачи уведомлений в органы миграционного контроля о выбытии иностранцев....
02 08 2021 0:29:46
Обязаны ли автодилеры предоставлять подмену на время ремонта автомобиля и в каких случаях это возможно? Какие существуют условия для предоставления услуги?...
01 08 2021 2:48:56
Что делать, если в магазине попросили показать сумку? Законно ли это требование и как себя вести в подобной ситуации....
31 07 2021 6:27:44
Что делать, если налоговая не принимает декларацию по НДС. Причины отказа в приеме декларации. Составление иска и обращение в суд....
30 07 2021 19:28:48
Существует возможность вернуть авиабилеты, приобретенные на официальном сайте "Аэрофлот". Причины возврата и инструкция по возврату невозвратных билетов....
29 07 2021 10:36:19
Теперь собственник недвижимости должен представить в уполномоченный орган протокол собрания МКД и письменное разрешение собственников прилегающих квартир....
28 07 2021 14:53:52
Конкурсный кредитор в деле о банкротстве юридического лица: понятие, основные права и обязанности, порядок признания, увеличение требований....
27 07 2021 3:29:33
Основными документами, которые определяют права детей, являются Конституция и Семейный Кодекс РФ. Выделяют личные неимущественные и имущественные права....
26 07 2021 1:19:13
Как узнать расположение и координаты земельного участка по кадастровому номеру онлайн: использование сайта Росреестра, карт Google, выписки из ЕГРН...
25 07 2021 23:28:39
Если вам продали просроченные продукты, то следует подавать жалобу на магазин. Куда подается такая жалоба и в какие сроки она должна быть рассмотрена?...
24 07 2021 20:12:28
НДС налогового агента в декларации по НДС: кто является налоговым агентом, как отчитаться перед налоговой службой, какие разделы в декларации заполнять и в какой строк подавать...
23 07 2021 22:12:16
Налоговая проверка при ликвидации ООО: в каких случаях обязательна? Выездная и камеральная, порядок их осуществления и сроки проведения....
22 07 2021 3:39:27
Техносила как вернуть товар А что же на самом деле дает так называемая «дополнительная гарантия»? При продаже сертификатов обслуживания «Сервис+» и страховки...
21 07 2021 9:48:30
В 2020 году запрет на выезд за пределы РФ может быть введен при сумме долговых обязательств сверх 30 тысяч рублей или 10 тысяч рублей в отношении алиментов....
20 07 2021 21:29:35
Мopaльный вред Урон, который возник на основании невыполнения или неполного выполнения обязательств по договору является договорным. При этом он может быть...
19 07 2021 3:26:22
Для оценки вероятности банкротства используют математические модели, оперирующие финансовыми показателями: стоимостью активов, размером обязательств....
18 07 2021 19:50:45
Если перезванивать на незнакомые номера, можно навлечь на себя много неприятностей от списания крупных сумм со счета до подписки на непонятные сервисы....
17 07 2021 7:24:29
Изменения в законодательстве 2017 года, влияющие на налоговый вычет при покупке квартиры: на что обратить внимание? Нововведения в 2018 и 2019 году....
16 07 2021 2:35:10
Реестр недобросовестных поставщиков: понятие, правила включения в него исполнителей, уполномоченные органы для ведения РНП, порядок оспаривания....
15 07 2021 13:52:57
Расчет пенсии сотрудников Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий: подробная инструкция по использованию онлайн калькулятора. Данные для работников МЧС РФ на 2019 год....
14 07 2021 9:18:38
При использовании УСН вместо НДС и других налогов платится только один. Его ставка – 6% или 15% в зависимости от базы. Какие условия налогообложения?...
13 07 2021 13:58:23
Заказчик наделен правом отмены закупки через электронный аукцион, если это ему позволяют сроки до окончания проведения аукциона....
12 07 2021 21:39:11
Понятие земельного участка для дачного строительства. Возможность строительства дачи на участках различных категорий. Законодательное регулирование....
11 07 2021 7:53:54
В рамках Федерального закона № 223-ФЗ заказчик может предусмотреть необходимость внесения обеспечения договора или заявки от участника....
10 07 2021 6:20:20
Понятие и состав юридической помощи при бpaкоразводном процессе. Стоимость услуг юристов по регионам. Адвокат по разводам....
09 07 2021 20:24:40
Правоусанавливающие и правоудостоверяющие документы на землю. Что нужно для оформления земельного участка в собственность....
08 07 2021 21:17:13
Размер госпошлины за подачу кассационной жалобы по гражданскому делу установлен Налоговым кодексом РФ и един для всей территории страны....
07 07 2021 7:33:46
Что делать, если отправленное через Почту России письмо понадобилось вернуть? Такая услуга предоставляется Почтой России, главное - своевременно обратиться....
06 07 2021 8:52:40
В каких случаях возможна ошибка в дате рождения и как её следует исправлять? Порядок внесения изменений в трудовую книжку и образец документа....
05 07 2021 14:40:21
Если при покупке мебели нарушены права потребителя, первым шагом для защиты станет подготовка претензии. Образец претензии, порядок и сроки ее подачи....
04 07 2021 21:23:15
Организация вправе простить дебиторскую задолженность своему контрагенту по сделке путем заключения соглашения о прощении долга. Образец договора....
03 07 2021 10:49:28
График погашения задолженности при процедуре банкротства - это обязательный документ, который содержит календарный график выплат в пользу кредиторов....
02 07 2021 13:26:27
Председатель правления СНТ имеет множество обязанностей, ненадлежащее исполнение которых может привести к конфликту с последующей жалобой в прокуратуру....
01 07 2021 7:29:28
Как признать бpaк недействительным в России? Судом их может быть признан недействительным или фиктивным.Супруги могут развестись в ЗАГСе или суде;Также бpaк...
30 06 2021 13:52:32
Может ли муж продать квартиру жене? Правила оформления и основные особенности. Выделение доли недвижимости. Оформление права собственности....
29 06 2021 22:54:29
Особенности ставок НДС, применяющихся при налогообложении товаров в РФ. Какие товары могут облагаться ставкой 10%? Для каких действует ставка НДС в 18%?...
28 06 2021 5:24:36
Пошаговая инструкция по получению социальной выплаты на покупку жилья молодой семье. Сбор документов и включение семьи в список нуждающихся....
27 06 2021 7:18:29
Особенности разрешенной деятельности на участках для огородничества. Оформление земли в собственность. Законодательное регулирование....
26 06 2021 17:36:49
Можно ли продать квартиру если там прописаны несовершеннолетние дети? Законодательство, особенности сделки, этапы купли-продажи....
25 06 2021 9:13:47
1 ноября 2019 года вступил в силу закон о «суверенном интернете». Он направлен на создание возможности автономной работы российского сегмента интернета....
24 06 2021 22:41:47
При нарушении законных интересов участника государственной закупки он вправе обжаловать действия контролирующей инстанции в ФАС....
23 06 2021 23:45:38
Аффилированные юридические лица при банкротстве: понятие, нормативная основа, правила доказывания, правовые последствия, порядок раскрытия информации....
22 06 2021 19:13:39
Анализ правового регулирования возврата товаров, включенных в перечень изделий, не подлежащих возврату и обмену. Пошаговый алгоритм действий....
21 06 2021 13:30:20
Что собой представляет нулевой план закупок инновационной продукции по 223-ФЗ, и когда требуется его размещение в ЕИС? Правила публикации, образец приказа....
20 06 2021 19:33:59
Когда можно поменять фамилию? Что нужно для смены фамилии при вступлении в бpaк? Какие документы подлежат замене? Размер госпошлины и список документов, требующихся для замены....
19 06 2021 16:37:30
Согласно стандартам, установленным законодательством, обязанность по уходу за лежачими больными лежит на сотрудниках медицинского учреждения....
18 06 2021 12:16:28
В какой срок следует подать поставщику претензию о поставке товара ненадлежащего качества? Как правильно составить и подать претензию?...
17 06 2021 13:13:57
С 1 января 2019 года все лица, которые подают документы на регистрацию ИП в электронном виде, освобождаются от уплаты госпошлины....
16 06 2021 12:27:29
Какие основания для жалобы на кадастрового инженера существуют? Куда следует жаловаться? Как правильно составить и подать жалобу? Образец документа....
15 06 2021 12:29:46
Порядок начисления и выплаты пособия до 1,5 лет зависит от категории получателя: является ли он официально трудоустроенным лицом или нет....
14 06 2021 7:41:59
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::
