Счет-фактура на возврат товара поставщику: порядок оформления и образец документа
Счет-фактура обычно составляется продавцом товара и содержит сумму, которую должен оплатить поставщику покупатель за товар или услугу, включая выделенную сумму НДС, а также реквизиты продавца.
СодержаниеПоказатьКогда счет-фактура оформляется при возврате товаров поставщику, он имеет свои особенности.
Что такое счет-фактура
Счет-фактура относится к первичным бухгалтерским документам, которые удостоверяют фактическую отгрузку товаров или оказание определенных услуг, а также их стоимость. Счет-фактура выставляется продавцом (подрядчиком или исполнителем) покупателю или заказчику услуг после окончательного приема товара или услуги.
Счет-фактура необходим для налогового учета НДС и выставляется только теми поставщиками, которые применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС (если компания на УСН, то она также может выставлять счет-фактуру, но с нулевым НДС). Одна из целей счета-фактуры – подтверждение уплаченного НДС для того, чтобы его можно было зачесть.Реквизиты счета-фактуры закрепляются Налоговым кодексом, в нем в обязательном порядке должны присутствовать:
- порядковый номер и дата получения счета-фактуры;
- наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя, грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежного документа при получении аванса;
- наименование поставляемых товаров, выполненных работ или услуг и единица измерения;
- количество поставляемых товаров;
- цена за единицу товара;
- стоимость товаров;
- сумма акциза;
- ставка налога;
- сумма налога, предъявленная покупателю;
- обща стоимость поставляемых товаров и выполненных услуг;
- страна происхождения товара и номер декларации (для импортируемых товаров).
Счет-фактура при возврате товара
Разъяснения по поводу правила составления счета-фактуры при оформлении возврата приводятся в письме Минфина от 07.03.2007 №03-07-15/29. Здесь указаны рекомендации по вопросу выставления и регистрации счета-фактуры при возврате покупателем ранее купленного товара.
Специалисты Минфина считают, что порядок обмена документацией будет отличаться в зависимости от двух факторов:
- какой налоговый режим применяется покупателем;
- возвращаются ли товары после того, как они были приняты на учет, или до того.
Если покупатель является плательщиком НДС, то после его принятия товара на учет он должен выписать счет-фактуру в общем порядке, установленном в п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. При этом данный счет-фактура должен быть зарегистрирован покупателем в книге продаж (согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 №914). На основании полученного от покупателя счета-фактуры продавец сможет принять входной налог к вычету.
Когда покупатель-плательщик НДС еще не принял возвращаемый товар на учет, продавец должен сам внести изменения в ранее выставленный счет-фактуру. При этом исправленный счет-фактура должен дополнительно содержать количество и стоимость возвращаемых товаров.
Согласно п. 5 ст. 171 Налогового кодекса, счет-фактура, который регистрируется продавцом в книге продаж, когда он отгружает товары, регистрируется одновременно в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров. Покупателем регистрируется исправленный счет-фактура в книге покупок.В случае когда покупатель не является плательщиком НДС, то продавцу следует поступать по той же схеме, по которой оформляется счет-фактура в отношении товаров, не поставленных на учет.
Полный возврат товара
Приведем порядок оформления счета-фактуры при полном возврате. Например, компания закупила запчасти и оприходовала их. Но в ходе контроля качества были обнаружены множественные случаи бpaка, поэтому всю партию решено было вернуть.
В этом случае порядок действий будет таким:
- Покупатель оформил счет-фактуру на возврат товара поставщику в полном объеме и на его основании начислил НДС с выручки от обратной реализации (согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).
- Покупатель зарегистрировал данный счет-фактуру в книге продаж, а ранее полученный счет от поставщика – в книге покупок. В результате НДС должен войти в общую сумму вычетов.
- Бывший продавец должен зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в книге продаж, а полученный от покупателя – в книге покупок.
Выставляемый покупателем счет-фактура будет точно таким же, какой был получен от продавца ранее. Единственное отличие будет состоять в том, что продавца и покупателя в счете нужно будет поменять местами.
Стоит отметить, что хотя данный подход при оформлении счета-фактуры соответствует позиции Минфина, у судей нет однозначной точки зрения по этому поводу. Так, например, в одном из решений арбитражного суда указано, что возврат некачественного товара не является обратной реализацией, поэтому покупателю не нужно выписывать счет-фактуру.
Для поставщика, который ранее учел в книге продаж отгруженные товары, необходимо составить скорректированный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Корректировочный счет-фактура оформляется продавцом с учетом п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса. Особенности ее заполнения состоят в следующем:
- В строке «А» (называется «до изменения») указываются данные из первоначального счета фактуры.
- В строке «Б» («после изменения») в графе 3 с количеством или объемом проставляется значение «0». Таким образом, стоимость поставленного товара и сумма НДС также обнуляются.
- В строке «В» («увеличение») проставляются прочерки, так как увеличение стоимости не происходит.
- В строке Г («уменьшение») показываются данные по строке «А».
К данному счету-фактуре прилагается первичный документ.
Частичный возврат товара
При частичном возврате товара, который еще был не принят, покупатель не оформляет никаких документов. А поставщику необходимо оформить скорректированный счет-фактуру в отношении уменьшенного объема товара.
Корректировочный счет-фактура при частичном возврате, оформляемый поставщиком, должен заполняться с учетом таких правил:
- В строке «А» до изменения указываются данные из первоначального счета-фактуры: в частности, сведения о цене, сумме налога и стоимости полученных товаров.
- В строке «Б» после изменения в графе 3 с «количеством/объемом» исправляется количество товара, которое уменьшается на то, на которое оформлен частичный возврат (те, которые не были приняты покупателем и были возвращены продавцу).
- В строке «В» с увеличением ставятся прочерки.
- В строке «Г» с уменьшением отражается информация о размере уменьшения стоимости товара (в том числе уменьшение НДС) из-за сокращения количества заготовок.
Свой экземпляр корректировочного счета-фактуры продавец регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.
Покупателю в данном случае регистрировать корректировочный счет-фактуру нигде не нужно. Поскольку принять НДС к вычету можно только по оприходованным товарам, отгрузочный счет-фактуру он регистрирует в книге покупок лишь в части товаров, принятых на учет (за вычетом отбpaковки). Таким образом, корректировать вычет ему не требуется (см. письмо Минфина РФ от 12.05.2012 №03-07-09/48).Таким образом, особенности оформления счета-фактуры в случае возврата товара зависят от того, был ли принят товар на учет или нет. В случае его принятия покупатель оформляет стандартный счет-фактуру на обратную реализацию. В таком документе просто меняются местами продавец и покупатель. Если товар не был оприходован, то покупатель счет-фактуру не оформляет, а поставщик готовить корректировочный счет-фактуру.
Описание правил составления актов осмотра оборудования, акта выполненных работ по обслуживанию дома. Образцы документов и необходимые пункты....
01 02 2023 3:18:48
Отмена усыновления ребенка: на каких основаниях и в каком порядке суд может принять решение о прекращении родственных связей между новыми родственниками?...
31 01 2023 0:49:22
Как можно подтвердить соответствие требованиям участника закупки по Федеральному закону № 223-ФЗ? Основные и дополнительные требования к участникам....
30 01 2023 0:41:39
На этапе внешнего управления предприятием-банкротом требования кредиторов вносятся в Единый федеральный реестр на основании решения арбитражного суда....
29 01 2023 18:33:49
Как узнать кадастровый номер земельного участка по координатам: использование карты Росреестра в режиме онлайн, применение альтернативных способов...
28 01 2023 18:23:24
Истец вправе отказаться от дальнейшего рассмотрения дела на любом этапе гражданского процесса. Образец заявления, порядок подачи и правовые последствия....
27 01 2023 10:39:19
Жена подает на развод что делать Даже если у вас нет детей, совместно нажитого имущества, кто-то из близких против ваших отношений с женой, за будущее семьи...
26 01 2023 8:18:36
Документы для оформления квартиры в ипотеку: перечень для банка. В какой срок они должны бить собраны? Какие документы нужны, если у заемщика или созаемщиков есть дополнительный доход?...
25 01 2023 16:56:45
Как узнать о наследстве при наличии завещания или без него? Порядок принятия наследства. Где искать завещание? Как восстановить срок принятия наследства?...
24 01 2023 14:47:18
Денежные выплаты семьям при рождении детей. Единовременное пособие, ежемecячное пособие на первого, второго и последующего ребенка, материнский капитал....
23 01 2023 20:38:37
Опекуном может стать лицо, удовлетворяющее установленным требованиям. На законодательном уровне определен и ряд оснований, при которых опека прекращается....
22 01 2023 1:28:55
Нужно ли платить алименты после банкротства? Можно ли полностью освободиться от задолженности по алиментным выплатам? Очерёдность выплаты долгов. Порядок перерасчёта суммы задолженности по алиментам....
21 01 2023 19:19:52
В каких случаях следует обращаться с жалобой в Федеральную Налоговую Службу? Как оформить жалобу? Порядок обращения через интернет, по почте и по телефону....
20 01 2023 9:28:47
Вступил в силу ФЗ №245 от 26.07.2019, который регулирует понятия социального предпринимательства. Закон описывает признаки организаций, методы их поддержки....
19 01 2023 14:33:11
Заведомо неосновательный иск Тк рф содержит три основания прекращения трудовых отношений, связанных с физическим состоянием работника: ) в связи с полной...
18 01 2023 2:17:22
Закупки ПАО «Ростелеком»: используемые виды и формы торгов, ресурсы размещения и проведения тендеров, правила участия и необходимые документы....
17 01 2023 11:41:47
Заявление о банкротстве физического лица подается, согласно требованиям Федерального закона №127-ФЗ, и должно содержать ряд обязательных требований....
16 01 2023 22:26:52
Можно ли вернуть деньги с карты Тройка? Какие действия необходимо совершить пользователю и с какими трудностями можно столкнуться при возврате?...
15 01 2023 5:17:58
Масштаб ситуационного плана: что такое ситуационный план, когда он необходим, масштаб ситуационного плана, условные обозначения, срок годности...
14 01 2023 9:54:23
Товар надлежащего качества можно беспрепятственно вернуть в течение 14 дней после покупки, после чего этот вопрос - на усмотрение продавца....
13 01 2023 15:23:35
В 2019 году в силу вступил ФЗ-544. Он внёс существенные поправки в ст. 80 УК РФ. Теперь некоторые категории преступников могут получить смягчение наказания....
12 01 2023 19:20:44
Описание юридических аспектов фотографирования людей без их согласия. Случаи, когда нужно получать разрешение. Законодательное регулирование....
11 01 2023 10:36:42
Новый формат предоставления сведений единого реестра МСП: содержание, критерии соответствия. Обновленный регламент, приведенный в рекомендациях ФНС....
10 01 2023 3:25:34
Основные аспекты купли-продажи жилой недвижимости юридическим лицом. Перечень документов и налогообложение при совершении сделок по купле-продаже квартиры....
09 01 2023 12:51:38
С 1 октября 2019 года у автовладельцев появится возможность составление Европротокола в электронном виде. Правила и образец оформления....
08 01 2023 20:24:29
Кредиторы направляют свои требования к должнику в течение месяца с момента введения процедуры наблюдения по ст. 71 №127-ФЗ "О несостоятельности"....
07 01 2023 15:49:35
ФЗ №283 от 2 августа 2019 года внес изменения в Градостроительный кодекс РФ. Расширены права застройщиков, снижена длительность публичных слушаний и др....
06 01 2023 22:34:31
МИНИСТЕРСТВО ЖИЛИЩНОЙ ПОЛИТИКИ И ЖИЛИЩНОГО ФОНДА, Нижний Новгород В натуральном выражении рост составил %. Больше всего заказчиков "российской моды" из...
05 01 2023 22:54:15
Федеральный закон №127-ФЗ и порядок привлечения к субсидиарной ответственности директора ООО и учредителя, перечень действий и документов....
04 01 2023 20:30:29
Интеpaктивная карта жилищной реновации, стартовавшей в Москве, предоставляет пользователям необходимую информацию по домам, включенным в программу....
03 01 2023 17:44:31
Как заполняются книги продаж и покупок? Примеры форм. Подробный обзор всех изменений. Внесение исправлений и корректировок, изменение сроков подписи....
02 01 2023 22:55:44
При подаче заявления суд по Закону "О защите прав потребителей" в нем должна быть прописана цена иска в обязательном порядке. Расчет величины иска....
01 01 2023 6:46:27
Условия контpaкта на поставку товаров, работ или услуг определяются закупочной документацией. Сроки исполнения и оплаты регулируются законом №44-ФЗ....
31 12 2022 20:26:51
В 2019 году в Федеральный закон №416-ФЗ были внесены изменения, которые главным образом коснулись нормативов работы со сточными водами....
30 12 2022 2:40:29
Договор должен содержать обязательные меры ответственности сторон за неисполнение его условий. Это является гарантом исполнения положений контpaкта....
29 12 2022 0:53:37
Каковы функции конкурсного управляющего? В каких случаях имеет смыл подавать на него жалобу в арбитражный суд? Образец жалобы и сроки ее рассмотрения....
28 12 2022 4:24:16
На пособие по уходу за ребенком-инвалидом могут претендовать не только родители или опекуны, но и посторонние люди, которые осуществляют уход за инвалидом....
27 12 2022 3:10:47
Не всегда микрофинансовые организации работают добросовестно. При нарушении прав клиент всегда может пожаловаться на МФО в вышестоящие инстанции....
26 12 2022 5:35:19
Описание порядка перерасчета платы за предоставление некачественных услуг ЖКХ. Стандарты качества коммунальных услуг, образцы акта и заявления....
25 12 2022 20:16:10
Адвокатская контора Барристер Межрегиональной коллегии адвокатов ы Деятельность Адвокатской конторы направлена на предоставление высококвалифицированной...
24 12 2022 14:50:11
Аванс даже при условии, что сделка не состоялась по вине покупателя, должен вернуться к нему, если иное не предусмотрено договором между сторонами....
23 12 2022 5:16:58
Фен входит в перечень товаров, не подлежащих обмену и возврату, при его надлежащем качестве. Несмотря на это есть возможность сдать его обратно в магазин....
22 12 2022 13:46:12
Для хранения почтовых отправлений предусмотрены определённые временные рамки: сроки для ценных и обычных писем, хранение посылок. Когда берется оплата?...
21 12 2022 21:39:30
Всероссийский банковский центр: доступные продукты для участников госзаказа, правила получения, необходимые документы, порядок расчета стоимости за услуги....
20 12 2022 21:57:52
Зачет вторичного жилья при покупке новостройки: схема, отличительные черты, необходимые документы, пошаговый алгоритм, возможные риски и их минимизация....
19 12 2022 11:35:33
Внесение записи о переименовании должности, процеДypa переименования должности в рамках организации и правила внесения подобных записей в трудовые книжки....
18 12 2022 14:28:40
Доверенность на ведение дела о банкротстве в арбитражном суде является обязательным документом при передаче ряда полномочий в пользу стороннего лица....
17 12 2022 0:44:43
При невозможности отправить ребенка в лагерь родители могут вернуть деньги, потраченные на путевку. Отказ от путевки, порядок и сроки возврата денег....
16 12 2022 16:38:32
Какой порядок постановки на воинский учет предусмотрен при наличии временной регистрации? Особенности постановки, сроки и возможные наказания за уклонение....
15 12 2022 10:54:50
С 1 января 2019 года все лица, которые подают документы на регистрацию ИП в электронном виде, освобождаются от уплаты госпошлины....
14 12 2022 9:30:22
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::
Что делать, если потерял банковскую карту за границей: куда обращаться и как получить с нее деньги?
Принадлежность к виду юридического лица в госзакупках по 223-ФЗ: как ООО зарегистрироваться в ЕИС?
Как стать депутатом в своем городе: инструкция для тех, кто хочет быть народным избранником
Можно ли не ходить в суд на развод 
Согласие на расторжение бpaка: правила составления и образец
Программа реновации Нагатинского затона: сроки реализации, план сноса пятиэтажек, последние новости
Возврат мебели обратно в магазин в течении 14 дней по Закону "О защите прав потребителей"
Неустойка по Закону "О защите прав потребителей": размер пени, калькулятор расчета
Претензионный порядок урегулирования споров по Закону "О защите прав потребителей"
Что делать, если прошло 45 дней гарантийного ремонта, а товар не вернули? Образец претензии на возврат денег
Чем отличается контpaкт от договора по 44-ФЗ и что заключается с государственными заказчиками?
АЦК-Госзаказ: что это такое и для чего требуется? Подключение к системе и ее возможности
ОКВЭД для госзакупок: какие коды нужны для участия в тендерах по 44-ФЗ и 223-ФЗ?
Как стать арбитражным управляющим по банкротству? Требования, особенности подготовки, стажировки и вступления в СРО
Написать заявление о пропаже телефона