Выплата НДС при импорте услуг: подробный обзор
Приобретение услуг у иностранной компании, которая оказывает их на территории России, считается импортом и облагается НДС. Полный перечень услуг, которые попадают под налогообложение, указаны в статье 149.
СодержаниеПоказатьНДС и импорт услуг
При определении того, считается ли конкретное действие импортом, нужно убедиться, что:
- место, где осуществляется покупаемая услуга — территория РФ;
- услугу поставляет зарубежное предприятие, которое не имеет регистрации в налоговой службе РФ;
- работы, осуществляемые данной заграничной организацией, не содержатся в перечне услуг, местом сбыта которых не признается Россия (пункт 1.1 статья 148 НК РФ).
Услуга подлежит взиманию НДС только в том случае, если место ее оказания располагается в пределах РФ.
При этом, согласно подпункту 4 пункту 1 статьи 148 НК, если лицо, приобретающее услугу, занимается осуществлением различных экономических операций в России, то и местом предоставления услуг считается РФ.
В случаях, когда сервис предоставляет зарубежное предприятие, которое не имеет официальную регистрацию в ФНС, то лицо из России, покупающее услугу, приобретает статус налогового агента.
Это происходит согласно пункту 2 статьи 161 НК РФ.
Кроме того, Минфин отмечает, что статус зарубежного поставщика сервиса относится не только к хозяйствующим субъектам, но и к индивидуальным предпринимателям, которые не являются резидентами РФ. Нужно также учитывать, что импорт услуг выполняется без таможенного оформления.
Что обязан делать налоговый агент?
Налоговый агент осуществляет обязанности согласно пункту 3 статьи 24 НК РФ. Он должен рассчитать НДС и выплатить его по положению пункта 4 статьи 24 НК. Лицо, приобретающее импортируемую услугу, должно осуществлять обязательства налогового агента в любых обстоятельствах. При этом он может не считаться плательщиком НДС или быть свободным от выплаты налога (п.2 ст.161 НК РФ).
Если конкретная услуга не требует выплаты НДС (список указан в пунктах 2-3 статьи 149 НК РФ), то агент не рассчитывает и не выплачивает НДС.Однако в этом случае требуется предоставлять декларацию, которая подтвердит, что услуга освобождена от выплаты этого вида налога.
Налоговые агенты осуществляют перевод НДС в бюджет по месту своего пребывания (п.3 ст.174 НК РФ).
Узнайте больше о плавающих окладах, их плюсах и минусах в нашем материале.
Что такое налоговый вычет на ребенка и как им пользоваться в свою пользу? Наша статья посвящена этому вопросу.
Порядок удержания НДС
До перевода средств заграничному партнеру отечественное предприятие обязано удержать НДС и выплатить его в бюджет. Это обстоятельство необходимо закрепить в соглашении с поставщиком. Соответствующий пункт договора должен содержать такую стоимость услуги, которая при взимании НДС полностью удовлетворяет требования иностранного партнера.
Надо отметить, что не каждый зарубежный партнер соглашается с этим условием. В таком случае приходится выплачивать налог сверх суммы, указанной в контpaкте.Величина налоговой ставки при предоставлении услуг обычно равна 18%. Однако, при случаях, описанных в пункт 1 статьи 164 НК РФ, а также пунктами 2-3 статьи 149 статьи НК РФ, может устанавливаться ставка 0%. Величина НДС рассчитывается посредством перевода цены услуги по официальному курсу Центробанка (на день выплаты партнеру).
НДС взимается налоговыми агентами во время перевода денег поставщику сервиса. Отечественные банки не обслужат платежное поручение по выплате средств заграничному партнеру, если получатель услуг не предъявит бумаг, подтверждающих взимание налога (пункт 4 статьи 174 НК РФ).
НДС переводится в день выплаты денег партнеру. В платежном поручении необходимо отметить свой статус «02» в поле 101.
После перевода денег партнеру налоговый агент составляет для себя счет-фактуру на выплаченный налог (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Данная бумага оформляется от имени заграничного партнера. Эта счет-фактура составляется в единственном экземпляре в течение пяти рабочих дней после перевода денег и отмечается покупателем услуги в книге продаж. После, при применении права на вычет, покупатель отмечает данную счет-фактуру в книге покупок.
Выводы
Получение услуг считается импортом, когда сервис предоставляют заграничные контрагенты, которые не состоят на налоговом учете в России, но местом предоставления услуги является территория РФ.
При импорте предприятие из России, которое покупает услугу, является налоговым агентом.Величина налога определяется по размеру валютного платежа, переведенного в рубли по курсу Центробанка на дату выплаты. Банк не обслужит платежное поручение по выплате средств иностранному поставщику услуг, если получатель услуг не предъявит бумаг, подтверждающих взимание налога.
Отзывы (через Facebook):
Оставить отзыв с помощью аккаунта FaceBook:
В задачи Роспотребнадзора входит контроль качества продуктов питания, продающихся в российских магазинах и импортируемых из зарубежных стран....
02 08 2021 16:34:22
Досрочное расторжение договора КАСКО допускается как по инициативе страхователя или страховой компании, так и по соглашению между ними....
01 08 2021 12:46:29
Для возврата квартиры после ее приобретения у покупателя должны быть весьма веские основания, которые перечислены в Гражданском кодексе РФ....
31 07 2021 17:18:11
С 2019 года вступили в силу новые правила ОМС. Изменения коснулись порядка обращения граждан с целью замены страховой организации и требований к полисам....
30 07 2021 0:28:42
Порой после смены стекла на телефоне потребители обнаруживают, что в сервисном центре установили китайскую запчасть. Важно знать, как правильно действовать....
29 07 2021 10:41:10
Ст. 111 44-ФЗ регулирует особенности закупок по решению Правительства, которое вправе устанавливать формы их проведения, не предусмотренные законодательно....
28 07 2021 15:34:29
За оставление места ДТП предусмотрена ответственность в виде лишения прав или ареста. Сначала важно обратиться в ГИБДД, а затем попытаться найти водителя....
27 07 2021 11:14:41
На пенсию на 2 года раньше могут выйти мужчины от 63 лет и женщины от 58 лет, состоящие на учете в службе занятости и имеющие страховой стаж в 25 и 20 лет....
26 07 2021 22:31:31
Наследники второй очереди по закону Если наследники первой очереди не были найдены, или же их не существует, то наследники по второй очереди могут подать свое...
25 07 2021 19:22:38
Раздел 4 декларации по НДС: подробная инструкция по заполнению (кому, как и какие данные нужно прописывать), санкции...
24 07 2021 4:31:40
С какими последствиями могут столкнуться продавца и покупатели, если продаётся квартира с неузаконенной перепланировкой? Как узаконить перепланировку?...
23 07 2021 10:32:24
Тайна усыновления охраняется законом. Раскрытие секретной информации является преступлением, за которое предусмотрена уголовная ответственность....
22 07 2021 20:51:18
Способы определения площадей земельных участков. Формулы для расчета площади участков сложной и простой форм. Погрешности различных методов....
21 07 2021 13:19:11
Объективное банкротство и действующее законодательство Российской Федерации: понятие, его основные признаки и стадии проведения процедуры....
20 07 2021 8:11:21
Изменения законодательства в 2019 году: какую помощь предоставят многодетным семьям и как можно получить бесплатную землю?...
19 07 2021 9:39:14
Закупочная комиссия по 223 ФЗ - это специальный орган, который отвечает за процедуру определения победителя. Функции и отвественность председателя, члeнов, секретаря....
18 07 2021 13:44:37
Налоговый вычет при покупке доли в квартире: правила до и после 2014 г. Размер, примеры расчета. Что делать если платежные документы на 1 собственника?...
17 07 2021 3:50:42
От НДС освобождается реализация некоторых услуг (медицинских, образовательных и т. п.) и товаров. Услуги посредников, кроме специальных случаев, облагаются....
16 07 2021 20:59:57
Когда требуется оформление расписки об отсутствии претензий и кто ее пишет? Правила и особенности заполнения. Юридическая сила расписки. Образец соглашения....
15 07 2021 1:26:15
В каких ситуациях можно подать возражение на частную жалобу на определение суда? Кто имеет право подачи таких заявлений? Как составить документ?...
14 07 2021 2:28:27
Нужно ли менять ИНН при смене фамилии? Как поменять Свидетельство через интернет? Пошаговая инструкция замены ИНН через сервис Госуслуги....
13 07 2021 22:25:59
Основные вопросы, связанные с актом возврата денег: особенности заполнения, документация, прилагаемая к акту и ответственность за неправильное оформление....
12 07 2021 4:17:41
Земельный налог: региональный или местный платеж, законодательство,классификация, категория земельного налога...
11 07 2021 5:32:40
Банкротство финансовой организации с учетом ее повышенной социальной значимости проводится по особым условиям и имеет некоторые особенности....
10 07 2021 13:35:24
Как возвратить ошибочно переведенные деньги при переводе на карту Сбербанка? Можно ли вернуть средства, если платеж уже исполнен?...
09 07 2021 22:45:48
Деятельность коллектора заключается во взыскании просроченной задолженности физических и юридических лиц перед банковскими и другими организациями....
08 07 2021 14:16:19
В 2019 году вступают в силу законы, вносящие поправки в КоАП РФ. Изменения касаются правонарушений в области экологии, организации мусорных полигонов и др....
07 07 2021 15:53:49
Обжалование определения арбитражного суда: правовая основа, сроки и порядок действий на разных этапах в порядке апелляции и кассации....
06 07 2021 23:40:52
Основным документом о правах детей на международном уровне является Конвенция о правах ребёнка. Все права защищены государством-участником правового акта....
05 07 2021 11:37:39
Говорить «Да» незнакомцам по телефону небезопасно. В процессе разговора мошенники могут вести запись голоса. Могут ли они списать деньги с вашей карты?...
04 07 2021 17:43:59
Кому оставляют ребенка при разводе Если ребенку исполнилось 0 лет, суд выясняет его мнение о том, где он хочет жить, с кем из родителей хочет остаться, кого из...
03 07 2021 17:57:53
Земли для индивидуального жилищного строительства и садовое некоммерческое товарищество. Чем отличается ИЖС от СНТ? Целесообразность покупки земли....
02 07 2021 12:45:47
При выявлении несоответствия качества услуг (работ, товаров) заявленному в договоре, необходимо подать досудебную претензию. Правила ее оформления по ГК РФ....
01 07 2021 3:59:35
Довольно часто товар с Алиэкспресс приходит с бpaком или не подходит по размеру. Именно для таких случаев предусмотрена процеДypa возврата товара....
30 06 2021 0:33:34
Смена СНИЛС при смене фамилии: подлежит ли он замене? Каким законом регулируется? Куда обращаться? Сроки замены, стоимость, необходимые документы....
29 06 2021 18:47:49
Муниципальная собственность на землю: возникновение муниципальной собственности, объекты и субъекты, какие земли находятся в муниципальной собственности...
28 06 2021 2:48:42
880077 чей номер Микрозаем от Смс Финанс доступен для для граждан из любого населённого пункта Российской Федерации. Займы наличными В прошлом году была...
27 06 2021 14:12:36
Пошаговая инструкция по продаже жилья с несовершеннолетним собственником. Получение разрешения органов опеки и необходимые документы....
26 06 2021 12:21:50
Если старые лифты постоянно ломаются, управляющая компания обязана устранить неполадки. Если УК не реагирует, можно обратиться в вышестоящие инстанции....
25 06 2021 18:57:38
Должны ли трудовые взыскания вноситься с трудовую книжку? В каком порядке делается такая запись и как правильно оформить документ? Образец внесения записи....
24 06 2021 17:44:23
Что такое нотариальное заверение договора покупки квартиры и когда оно нужно? Оформление сделки купли продажи квартиры через нотариуса в 2017 году....
23 06 2021 21:51:10
Порядок проведения индексации зарплаты в различных организациях отличается, а за ее отсутствие работодатель несет ответственность....
22 06 2021 5:38:13
Отмена заказа и возврат денег на Алиэкпресс осуществляются согласно правилам сайта. Возмещение средств возможно только до отправки товара продавцом....
21 06 2021 10:16:23
Преимущества, особенности и условия предоставления электронной формы счетов-фактур по НДС. На что обратить внимание, какой должна быть электронная подпись?...
20 06 2021 4:23:40
Где усыновить новорожденного ребенка В такой ситуации все равно остается шанс стать счастливым родителем – усыновить ребенка. Одинокой женщине или мужчине, или...
19 06 2021 10:40:17
Права и обязанности оператора почтовой связи. Правила принятия, доставки и выдачи отправлений. Возможность предъявления претензии....
18 06 2021 6:43:58
Какой гарантийный срок на товар прописывается в договоре поставки? С какого момента начинается его исчисление? На что имеет право покупатель?...
17 06 2021 0:19:53
Программа реновации будет проходить в ВАО до 2032 года. В план сноса пятиэтажек вошли Измайлово, Гольяново, Перово, Богородское и другие районы....
16 06 2021 17:46:20
Гражданский кодекс РФ устанавливает, что минимальный срок приема требований от кредиторов при ликвидации ООО составляет два месяца. Образец документа....
15 06 2021 4:38:33
Многодетная семья и положенные пособия: пособие до 3 лет, ежегодная выплата, пособие к 1 сентября, единовременная выплата при рождении третьего ребенка....
14 06 2021 7:46:44
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::
