Момент определения налоговой базы по НДС: что это? > Законные права
Ваши законные права    

Момент определения налоговой базы по НДС: что это?

Момент определения налоговой базы по НДС: что это?

7d0c632f

В налоговую базу по НДС включается стоимость реализованных товаров, услуг. Она определяется для каждого налогового периода отдельно. Датой формирования, за некоторыми исключениями, будет дата отгрузки или оплаты.

СодержаниеПоказать

Для безошибочной уплаты НДС нужно, в том числе, знать, как рассчитывается налоговая база. А в этих расчётах важно уметь определять дату её формирования.

Что в неё включается?

Налоговая база определяется отдельно для:

  • каждого периода (квартала);
  • каждой налоговой ставки.

В базу по НДС включаются стоимости:

  • проданных (или переданных, в том числе подаренных) товаров;
  • проведённых работ (включая бесплатные);
  • оказанных услуг, также считая безвозмездные.

Для одной и той же ставки они складываются, а по разным – считаются раздельно.

При продаже стоимость определяется по договору, при бесплатной передаче – по рыночному уровню. Если товар обменивался на что-либо, учитывается, насколько её возможно определить, стоимость полученных в обмен товаров. Аналогично происходит и с работами и услугами.

Для правильного расчёта суммы налога важно правильно определить, к какому кварталу отнести полученный платёж. Для этого существуют специальные правила, описанные в 1-м пункте 167-й статьи НК.

Даты формирования

Они будут определяться в зависимости от того, что произошло раньше:

  1. Отгружены товары (или переданы имущественные права) (1-й подпункт 1-го пункта 167-й статьи).
  2. Получена оплата за них. Сюда же включаются и авансовые платежи (2-й подпункт).

Как можно увидеть, дата перехода права собственности значения не имеет. Важно, когда продукция оплачивается или отправляется к покупателю. Эти же правила распространяются на налоговых агентов.

Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя

Если оплата производится частями, расчёт НДС усложняется:

  1. При получении аванса продавец должен вычислить НДС на день получения.
  2. В тот день, когда товар будет отгружен, этот налог следует принять к вычету.
  3. Затем необходимо рассчитать новый НДС, уже по реализационной стоимости.

В этом случае стоимость берётся с учётом налога на добавленную стоимость.

Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?

В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.

Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.

Встречаются ситуации, когда заказчик акт не подписывает, и приходится обращаться в суд, чтобы доказать, что договор выполнен. В таком случае необходимо взять дату вступления в силу судебного решения.

При полной оплате стоимость учитывается без НДС.

Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?

Иногда продукция отправляется частями. В таком днём отгрузки будет время, когда отправлена последняя из них. Об этом говорится в письме Минфина №03-07-11/08, которое вышло 13 января 2012 года.

Подробный материал о том, как перевести пенсию на карту Сбербанка.

Какие изменения в 2016 касательно начисления страховой пенсии? Узнайте об этом из нашей статьи.

За трудовой стаж больше 35 лет пенсионеру положена доплата. Как она рассчитывается, вы узнаете здесь.  

Особый момент определения налоговой базы

Для некоторых случаев дата формирования определяется иначе. Специальные условия определены 164-й статьёй для:

  • вывозимых из России товаров;
  • работ и услуг, которые связаны с их производством или реализацией;
  • вывезенных из РФ припасов;
  • перевозки товаров из России по железной дороге и связанным услугам.

Поскольку НДС связано с реализацией на территории нашей страны, для таких групп ставка будет 0%. Для подтверждения необходимо предоставить документы, которые способны подтвердить, что продукция действительно вывезена из страны. К ним относятся:

  • контpaкты;
  • таможенные декларации;
  • сопроводительные документы;
  • поручение на отгрузку;
  • и т. п.

Подойдут как оригиналы, так и копии. А датой формирования будет тот день, когда получен последний из них.

В 167-й статье НК перечислены ещё несколько особых случаев. Для имущества, имущества, которое не трaнcпортируется, дата определяется так:

  1. Для недвижимости это будет день, указанный в передаточном акте.
  2. Для движимого имущества – тот день, когда право собственности перешло к новому владельцу.

Если проданы товары, которые были переданы на складское хранение, этим днём считается тот, когда было реализовано соответствующее свидетельство.

Если передаются права на имущество, такой датой признаётся:

  1. День уступки или же прекращения обязательств.
  2. Собственное правило есть для жилой недвижимости и гаражей. Этой датой будет считаться день, когда требование исполнено или уступлено.
  3. Если денежное требование было получено от третьих лиц – дата последующей уступки или исполнения обязательств.

Иногда НДС начисляется на товары, переданные для своих нужд, или работы и услуги, выполненные на них же. Тогда соответствующей датой является:

  • день передачи;
  • а для строительно-монтажных работ – последний день квартала, в течение которого их вели.
Если продукция оплачивается частями, но производится дольше полугода, разрешается вычислять НДС только один раз, в день отгрузки.

Но для этого обязательно дополнительно вести раздельный учёт и иметь документы, подтверждающие, что цикл производства занимает именно столько времени. Кроме того, подобное возможно только для продукции (и услуг) из специального перечня. Он содержится в Постановлении Правительства № 468.

В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала. Поэтому необходимо знать, к какой дате относится стоимость. Эти правила различаются для разных видов продукции.


Тайна усыновления (удочерения): законодательство, ответственность за разглашение информации

Тайна усыновления (удочерения): законодательство, ответственность за разглашение информации Тайна усыновления охраняется законом. Раскрытие секретной информации является преступлением, за которое предусмотрена уголовная ответственность....

28 09 2023 23:22:59

Как вернуть деньги за ОСАГО при продаже автомобиля? Порядок действий, необходимые документы, образец заявления

Как вернуть деньги за ОСАГО при продаже автомобиля? Порядок действий, необходимые документы, образец заявления Общие принципы, условия, порядок действий, список документов и расчет суммы возврата денежных средств при расторжении договора ОСАГО....

27 09 2023 15:38:29

Что такое двойной налоговый вычет для матерей-одиночек по НДФЛ? Законодательство и размер льготы

Что такое двойной налоговый вычет для матерей-одиночек по НДФЛ? Законодательство и размер льготы Налоговые льготы для одиноких родителей: нормативное регулирование, виды налогового вычета, порядок расчета двукратного налогового вычета....

26 09 2023 8:31:46

Списание долгов за коммунальные услуги: законодательсво, амнистия и срок давности

Списание долгов за коммунальные услуги: законодательсво, амнистия и срок давности Описание процедуры списания долгов за коммунальные услуги при истечении срока исковой давности. Порядок действий и ответственность по закону....

25 09 2023 18:26:32

Главные особенности применения кода вида операции 26

Главные особенности применения кода вида операции 26 В каких случаях бухгалтеры должны применять код 26 в книге продаж? Главные нюансы, которые необходимо учесть при вводе данных в книгу продаж....

24 09 2023 15:51:48

Социальные выплаты малоимущим семьям: порядок оформления. Кто имеет право на них претендовать?

Социальные выплаты малоимущим семьям: порядок оформления. Кто имеет право на них претендовать? Малоимущим семьям положены многочисленные выплаты, которые делятся на ежемecячные и единоразовые. Сумма выплат зависит от региона проживания....

23 09 2023 3:11:55

Что делать, если приставы списали деньги с карты за уже оплаченный штраф: как вернуть излишне удержанные средства?

Что делать, если приставы списали деньги с карты за уже оплаченный штраф: как вернуть излишне удержанные средства? В случае повторного списания штрафа судебными приставами владелец счета может вернуть излишне удержанные средства. Данная процеДypa имеет свои особенности....

22 09 2023 13:39:45

Статья 71 закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве": установление размера требований кредиторов, сроки предъявления

Статья 71 закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве": установление размера требований кредиторов, сроки предъявления Кредиторы направляют свои требования к должнику в течение месяца с момента введения процедуры наблюдения по ст. 71 №127-ФЗ "О несостоятельности"....

21 09 2023 13:23:21

Сколько длится ликвидация банка

Сколько длится ликвидация банка Банк лишился лицензии: действия вкладчика Как определить, какой вклад мне подойдёт лучшим образом? Банки СПб предлагают множество вкладов под различные...

20 09 2023 17:28:34

Гарантийное письмо о выполнении обязательств по договору: правила оформления и образец документа

Гарантийное письмо о выполнении обязательств по договору: правила оформления и образец документа Виды гарантийных писем по договорным обязательствам, их плюсы и минусы. Правила составления и оформления гарантийных писем. Образец бланка письма....

19 09 2023 1:42:37

Подлежит ли косметика возврату в магазин: что говорит Закон "О защите прав потребителей"?

Подлежит ли косметика возврату в магазин: что говорит Закон "О защите прав потребителей"? Возврат косметики в магазин – дело хлопотное, но иногда покупатель имеет полное право вернуть неподходящий товар продавцу. Выручит знание закона....

18 09 2023 21:21:52

Признаки банкротства юридического лица: основные и специальные. Аудит и образец заключения

Признаки банкротства юридического лица: основные и специальные. Аудит и образец заключения Признаки банкротства юридического лица отражают невозможность компании исполнять свои долговые обязательства. Проведение аудита и образец заключения....

17 09 2023 7:10:38

Можно ли вернуть деньги, если перевел на счет мошенника? Порядок возврата средств на карту Сбербанка, Яндекс и Qiwi-кошелек

Можно ли вернуть деньги, если перевел на счет мошенника? Порядок возврата средств на карту Сбербанка, Яндекс и Qiwi-кошелек Шансы вернуть деньги, переведённые мошенникам, существуют. Произвести возврат можно путём обращения в суд, а также, если мошенник сам вернёт украденное....

16 09 2023 11:37:21

Обоснование закупок по статье 18 Федерального закона № 44-ФЗ: порядок действий, образец заполнения. Обоснование единственного поставщика

Обоснование закупок по статье 18 Федерального закона № 44-ФЗ: порядок действий, образец заполнения. Обоснование единственного поставщика Описание процедуры составления обоснования госзакупок по статье 18 Федерального закона № 44-ФЗ. В том числе обоснование проведения закупку у единственного поставщика....

15 09 2023 1:36:16

Украли из подъезда велосипед: что делать и компенсирует ли управляющая компания ущерб?

Украли из подъезда велосипед: что делать и компенсирует ли управляющая компания ущерб? В случае кражи велосипеда из подъезда нужно изучить договор с УК. Если в нем есть пункт об охране личного имущества, то взыскать ущерб возможно....

14 09 2023 8:54:16

Обязательная доля в наследстве при наличии завещания: порядок и сроки вступления, необходимые документы, стоимость оформления

Обязательная доля в наследстве при наличии завещания: порядок и сроки вступления, необходимые документы, стоимость оформления Законодателем утвержден круг лиц, имеющих право на обязательную долю наследуемого имущества вне зависимости от завещания. Порядок вступления в наследство....

13 09 2023 19:13:49

Покупка квартиры с прописанным несовершеннолетним ребенком

Покупка квартиры с прописанным несовершеннолетним ребенком Покупка квартира с прописанными в ней несовершеннолетними детьми: порядок действий, риски и их минимизация, необходимые документы....

12 09 2023 4:33:42

Изменения в НДС с 1 июля 2019 года при экспорте товаров, работ и услуг: вычет входного налога

Изменения в НДС с 1 июля 2019 года при экспорте товаров, работ и услуг: вычет входного налога В НК РФ с 2019 года были внесены поправки относительно НДС, которые дают хозяйствующим субъектам ряд преимуществ и упрощают учет по налогу при экспорте....

11 09 2023 3:30:38

В какие банки приставы делают запросы

В какие банки приставы делают запросы Нана Сэйно В каком банке можно спрятать счет от суд. приставов после окончания исполнительного производства и получения листов, через месяцев вы опять имеете...

10 09 2023 5:48:23

Федеральный закон № 44-ФЗ для чайников: суть госзакупок, кратко о ключевых положениях

Федеральный закон № 44-ФЗ для чайников: суть госзакупок, кратко о ключевых положениях Федеральный закон № 44-ФЗ для чайников: основные понятия, используемые при проведении закупок, порядок осуществления госзакупки....

09 09 2023 14:36:38

Как узнать попал ли дом под программу реновации? Пошаговая инструкция проверки здания по адресу

Как узнать попал ли дом под программу реновации? Пошаговая инструкция проверки здания по адресу Получение иформации об участии своего дома в программе реновации на сайте мэрии Москвы. Пошаговая инструкция проверки дома по адресу....

08 09 2023 13:27:26

Как поменять порванную денежную купюру в банке: какие нужны документы и почему могут отказать?

Как поменять порванную денежную купюру в банке: какие нужны документы и почему могут отказать? Если деньги порвались, не стоит их выбрасывать. Можно произвести замену рваной купюры в любом банке, руководствуясь несложным алгоритмом действий....

07 09 2023 7:19:44

Перечень работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость

Перечень работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость Описание работ, товаров и услуг, облагаемых НДС согласно НК РФ. Условия возврата уплаченных сумм. Правила составления акта выполненных работ с образцом....

06 09 2023 5:10:26

Возврат некачественного товара между юридическими лицами по договору поставки: порядок оформления, документы, сроки

Причины возврата товара юридическому лицу по ГК РФ. Как вернуть товар надлежащего и ненадлежащего качества и в какой срок?...

05 09 2023 11:23:53

Покупка квартиры в новостройке в ипотеку: основные нюансы

Покупка квартиры в новостройке в ипотеку: основные нюансы Покупка квартиры в ипотеку в новостройке: с чего начать? Порядок действий и необходимые документы. Нужно ли заключать предварительный договор?...

04 09 2023 23:42:37

Можно ли по закону вернуть детскую коляску в магазин в течении 14 дней?

Можно ли по закону вернуть детскую коляску в магазин в течении 14 дней? Можно ли вернуть коляску в магазин в течении 14 дней, если она не понравилась? Как составить заявление на возврат и когда детскую коляску вернуть нельзя?...

03 09 2023 11:31:52

Как закрыть ИП с долгами по налогам? ПроцеДypa банкротства, необходимые документы и порядок действий

Как закрыть ИП с долгами по налогам? ПроцеДypa банкротства, необходимые документы и порядок действий Банкротство ИП с долгами по налогам производится по тем же правилам, что и в отношении физлиц. По завершении процедуры задолженность подлежит списанию....

02 09 2023 18:56:46

ВБЦ: банковские гарантии и другие продукты, доступные участникам государственных и муниципальных закупок

ВБЦ: банковские гарантии и другие продукты, доступные участникам государственных и муниципальных закупок Всероссийский банковский центр: доступные продукты для участников госзаказа, правила получения, необходимые документы, порядок расчета стоимости за услуги....

01 09 2023 20:45:17

Как поменять порванную иностранную купюру в банке? Порядок действий

Как поменять порванную иностранную купюру в банке? Порядок действий Если разорвалась долларовая купюра, не нужно унывать. Её нужно отнести в обменный пункт, выполнив элементарные условия для замены на новую....

31 08 2023 2:21:20

Хаpaктеристика на опекуна с места работы, жительства и от классного руководителя: образцы документов

Хаpaктеристика на опекуна с места работы, жительства и от классного руководителя: образцы документов Органы опеки требуют хаpaктеристику для того, чтобы более детально оценить кандидата, включая не только его материальное положение, но и мopaльные качества....

30 08 2023 12:34:29

Калькулятор сроков электронного аукциона по 44 ФЗ: цена контpaкта менее 3 миллионов рублей или выше этой суммы

Калькулятор сроков электронного аукциона по 44 ФЗ: цена контpaкта менее 3 миллионов рублей или выше этой суммы Онлайн калькулятор сроков аукциона, проведение которого регулирует Федеральный закон "О контpaктной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" от 05.04.2013 N 44-ФЗ. Расчет для закупки до трех миллионов рублей или более....

29 08 2023 12:36:57

Индивидуально определенные вещи это

Индивидуально определенные вещи это Индивидуально-определенные вещи и вещи, определенные родовыми признаками Индивидуально-определенными признаются вещи, обладающие особыми, только им присущими...

28 08 2023 15:33:14

Заявка на участие в открытом конкурсе: правила подачи по ст. 51 закона 44-ФЗ, образец, требования к обеспечению

Заявка на участие в открытом конкурсе: правила подачи по ст. 51 закона 44-ФЗ, образец, требования к обеспечению Описание процесса составления заявки на участие в открытом конкурсе. Форма и порядок подачи заявки, внесение обеспечения и список прилагаемых документов....

27 08 2023 1:33:43

Как оформить ипотеку в 2020 году: обзор льготных программ и условий кредитования

Как оформить ипотеку в 2020 году: обзор льготных программ и условий кредитования Для оформления ипотеки в 2020 году можно воспользоваться действующими программами кредитования, которые сделают процесс получения займа наиболее выгодным....

26 08 2023 4:25:51

Работа на самого себя: как внести запись в трудовую книжку при индивидуальном предпринимательстве?

Работа на самого себя: как внести запись в трудовую книжку при индивидуальном предпринимательстве? Трудовая книжка индивидуального предпринимателя: нужно ли заполнять документ учета трудовой деятельности? Правила заполнения трудовых книг....

25 08 2023 19:43:41

Срок конкурсного производства при банкротстве юридического лица: максимальная продолжительность и возможность продления

Срок конкурсного производства при банкротстве юридического лица: максимальная продолжительность и возможность продления Срок конкурсного производства при банкротстве юридических лиц: правовая база регулирования, максимальная продолжительность, возможности и нюансы продления....

24 08 2023 3:13:31

Постановление Правительства РФ № 87 о структуре проектной документации с изменениями в 2019 году

Постановление Правительства РФ № 87 о структуре проектной документации с изменениями в 2019 году Постановление Правительства РФ № 87 определяет состав разделов проектной документации, а также требования, которые предъявляются к их содержанию. Последние изменения вступили в силу 18 марта 2019 года....

23 08 2023 22:40:21

Временная регистрация без права проживания, права на жилплощадь

Временная регистрация без права проживания, права на жилплощадь Какими правами обладает временно зарегистрированный гражданин в квартире? Риски собственника и ответственность за фиктивную регистрацию без права проживать....

22 08 2023 20:18:41

Ответственность за фиктивную регистрацию иностранцев в России

Фиктивная регистрация иностранных граждан в России. Законодательный регламент и штрафы за нарушения правил миграционного учета. Уголовная ответственность....

21 08 2023 20:48:37

Каковы сроки проведения капитального ремонта многоквартирного дома и где их можно посмотреть?

Каковы сроки проведения капитального ремонта многоквартирного дома и где их можно посмотреть? Как узнать сроки проведения капитального ремонта многоквартирного дома по адресу? Кто устанавливает сроки ремонта МКД? Сроки проведения работ по закону....

20 08 2023 18:38:22

Банкротство кредитных организаций: признаки, особенности, последствия, возврат страховой суммы

Банкротство кредитных организаций: признаки, особенности, последствия, возврат страховой суммы Банкротство кредитных организаций: стадии, порядок и особенности проведения процедуры, последствия и правила возврата страховой суммы....

19 08 2023 14:48:12

Подача заявления о регистрации бpaка через портал Госуслуг

Подача заявления о регистрации бpaка через портал Госуслуг Как подать заявление в ЗАГС онлайн? Пошаговая инструкция по подаче заявления на регистрацию бpaка через сайт Госуслуг. Сроки и стоимость услуги....

18 08 2023 14:56:59

Калькулятор расчёта пенсии военнослужащим в 2019 году.

Калькулятор расчёта пенсии военнослужащим в 2019 году. Расчет пенсии сотрудников министерства обороны: инструкция по использованию онлайн калькулятора. Изменения для военнослужащих с 1 октября 2019 года...

17 08 2023 23:16:39

Как правильно написать заявление на смену фамилии? Образец

Как правильно написать заявление на смену фамилии? Образец Особенности документа заявления на смену фамилии после замужества: регулирующий закон. Как составляется и заполняется Форма №15? Сроки рассмотрения заявления и размер госпошлины....

16 08 2023 9:30:37

Сколько платят опекунам за ребенка? Пособия и льготы на несовершеннолетних детей

Сколько платят опекунам за ребенка? Пособия и льготы на несовершеннолетних детей Правительство всячески стимулирует граждан на то, чтобы они брали детей под опеку путем предоставления различных льгот и пособий. Размер и сроки выплат....

15 08 2023 8:49:36

На основании чего действует ликвидатор юридического лица? Назначение на должность, права и обязанности, ответственность

На основании чего действует ликвидатор юридического лица? Назначение на должность, права и обязанности, ответственность Ликвидатор осуществляет все полномочия организации и выступает в суде. Основная обязанность – погасить требования кредиторов за счет продажи имущества....

14 08 2023 0:28:45

Усыновление ребенка новорожденного

Усыновление ребенка новорожденного Усыновление ребенка из роддома: как правильно усыновить новорожденного Пpaктически все семейные пары мечтают испытать радость быть родителями: не спать по ночам...

13 08 2023 12:25:19

Как проверить временную регистрацию в базе ФМС на подлинность

Как проверить временную регистрацию в базе ФМС на подлинность Как «пробить» документ с временной регистрацией по базе ФМС, чтобы определить подлинность? Варианты установления достоверности свидетельства....

12 08 2023 9:28:51

Отказ от платы за капитальный ремонт. Реальность или вымысел?

Отказ от платы за капитальный ремонт. Реальность или вымысел? На кого законом возложена обязанность оплаты за капитальный ремонт? Есть ли законные основания не перечислять взносы, и каковы последствия для должников....

11 08 2023 22:29:39

Таможенный налог на посылки в 2019 году: изменения в лимитах суммы и массы беспошлинного ввоза товаров

Таможенный налог на посылки в 2019 году: изменения в лимитах суммы и массы беспошлинного ввоза товаров Товары, купленные за рубежом, облагаются пошлиной. Заплатить придётся за любые вещи, приобретённые за пределами РФ как лично, так и через интернет-магазин....

10 08 2023 19:38:35

Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::