Момент определения налоговой базы по НДС: что это? > Законные права
Ваши законные права    

Момент определения налоговой базы по НДС: что это?

Момент определения налоговой базы по НДС: что это?

В налоговую базу по НДС включается стоимость реализованных товаров, услуг. Она определяется для каждого налогового периода отдельно. Датой формирования, за некоторыми исключениями, будет дата отгрузки или оплаты.

СодержаниеПоказать

Для безошибочной уплаты НДС нужно, в том числе, знать, как рассчитывается налоговая база. А в этих расчётах важно уметь определять дату её формирования.

Что в неё включается?

Налоговая база определяется отдельно для:

  • каждого периода (квартала);
  • каждой налоговой ставки.

В базу по НДС включаются стоимости:

  • проданных (или переданных, в том числе подаренных) товаров;
  • проведённых работ (включая бесплатные);
  • оказанных услуг, также считая безвозмездные.

Для одной и той же ставки они складываются, а по разным – считаются раздельно.

При продаже стоимость определяется по договору, при бесплатной передаче – по рыночному уровню. Если товар обменивался на что-либо, учитывается, насколько её возможно определить, стоимость полученных в обмен товаров. Аналогично происходит и с работами и услугами.

Для правильного расчёта суммы налога важно правильно определить, к какому кварталу отнести полученный платёж. Для этого существуют специальные правила, описанные в 1-м пункте 167-й статьи НК.

Даты формирования

Они будут определяться в зависимости от того, что произошло раньше:

  1. Отгружены товары (или переданы имущественные права) (1-й подпункт 1-го пункта 167-й статьи).
  2. Получена оплата за них. Сюда же включаются и авансовые платежи (2-й подпункт).

Как можно увидеть, дата перехода права собственности значения не имеет. Важно, когда продукция оплачивается или отправляется к покупателю. Эти же правила распространяются на налоговых агентов.

Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя

Если оплата производится частями, расчёт НДС усложняется:

  1. При получении аванса продавец должен вычислить НДС на день получения.
  2. В тот день, когда товар будет отгружен, этот налог следует принять к вычету.
  3. Затем необходимо рассчитать новый НДС, уже по реализационной стоимости.

В этом случае стоимость берётся с учётом налога на добавленную стоимость.

Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?

В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.

Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.

Встречаются ситуации, когда заказчик акт не подписывает, и приходится обращаться в суд, чтобы доказать, что договор выполнен. В таком случае необходимо взять дату вступления в силу судебного решения.

При полной оплате стоимость учитывается без НДС.

Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?

Иногда продукция отправляется частями. В таком днём отгрузки будет время, когда отправлена последняя из них. Об этом говорится в письме Минфина №03-07-11/08, которое вышло 13 января 2012 года.

Подробный материал о том, как перевести пенсию на карту Сбербанка.

Какие изменения в 2016 касательно начисления страховой пенсии? Узнайте об этом из нашей статьи.

За трудовой стаж больше 35 лет пенсионеру положена доплата. Как она рассчитывается, вы узнаете здесь.  

Особый момент определения налоговой базы

Для некоторых случаев дата формирования определяется иначе. Специальные условия определены 164-й статьёй для:

  • вывозимых из России товаров;
  • работ и услуг, которые связаны с их производством или реализацией;
  • вывезенных из РФ припасов;
  • перевозки товаров из России по железной дороге и связанным услугам.

Поскольку НДС связано с реализацией на территории нашей страны, для таких групп ставка будет 0%. Для подтверждения необходимо предоставить документы, которые способны подтвердить, что продукция действительно вывезена из страны. К ним относятся:

  • контpaкты;
  • таможенные декларации;
  • сопроводительные документы;
  • поручение на отгрузку;
  • и т. п.

Подойдут как оригиналы, так и копии. А датой формирования будет тот день, когда получен последний из них.

В 167-й статье НК перечислены ещё несколько особых случаев. Для имущества, имущества, которое не трaнcпортируется, дата определяется так:

  1. Для недвижимости это будет день, указанный в передаточном акте.
  2. Для движимого имущества – тот день, когда право собственности перешло к новому владельцу.

Если проданы товары, которые были переданы на складское хранение, этим днём считается тот, когда было реализовано соответствующее свидетельство.

Если передаются права на имущество, такой датой признаётся:

  1. День уступки или же прекращения обязательств.
  2. Собственное правило есть для жилой недвижимости и гаражей. Этой датой будет считаться день, когда требование исполнено или уступлено.
  3. Если денежное требование было получено от третьих лиц – дата последующей уступки или исполнения обязательств.

Иногда НДС начисляется на товары, переданные для своих нужд, или работы и услуги, выполненные на них же. Тогда соответствующей датой является:

  • день передачи;
  • а для строительно-монтажных работ – последний день квартала, в течение которого их вели.
Если продукция оплачивается частями, но производится дольше полугода, разрешается вычислять НДС только один раз, в день отгрузки.

Но для этого обязательно дополнительно вести раздельный учёт и иметь документы, подтверждающие, что цикл производства занимает именно столько времени. Кроме того, подобное возможно только для продукции (и услуг) из специального перечня. Он содержится в Постановлении Правительства № 468.

В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала. Поэтому необходимо знать, к какой дате относится стоимость. Эти правила различаются для разных видов продукции.




Как продать дорогую квартиру? Продажа элитной недвижимости

Как продать дорогую квартиру? Продажа элитной недвижимости Что собой представляет элитное жилье? Как подготовить квартиру к продаже и построить диалог с покупателями, выгодно осуществить сделку? Нюансы продажи....

19 01 2022 7:23:32

Что делать, если нечем платить кредит? Заявление о банкротстве, пошаговая инструкция, последствия

Что делать, если нечем платить кредит? Заявление о банкротстве, пошаговая инструкция, последствия Банкротство физических лиц возможно при наличии долгов на сумму более 500 000 рублей и наличии трехмecячной просрочки по платежам. Пошаговая инструкция....

18 01 2022 9:39:49

Досудебная претензия на оплату задолженности по договору оказания услуг: порядок оформления и образец бланка

Досудебная претензия на оплату задолженности по договору оказания услуг: порядок оформления и образец бланка Составление досудебной претензии об оплате по договору возмездного оказания услуг: структура документа, особенности составления, способы отправки, образец....

17 01 2022 3:29:41

Как правильно написать коллективную жалобу? Порядок оформления, образец документа, срок рассмотрения

Как правильно написать коллективную жалобу? Порядок оформления, образец документа, срок рассмотрения Если нарушаются права сразу нескольких граждан, то в таком случае от их имени составляется коллективная жалоба. Как правильно составить и подать жалобу?...

16 01 2022 16:17:59

СанПин для детских садов с изменениями на 2019 год

СанПин для детских садов с изменениями на 2019 год На 2019 год деятельность детских садов строго регламентируется требованиями СанПин. Документ подробно определяет обязательные и рекомендованные условия работы, включая организацию территории и помещений, нормы питания и режима дня ребят....

15 01 2022 17:24:57

Статья 63 ФЗ №127 "О несостоятельности и банкротстве": структура и содержание, начисление и взыскание процентов

Статья 63 ФЗ №127 "О несостоятельности и банкротстве": структура и содержание, начисление и взыскание процентов Статья 63 ФЗ №127 "О банкротстве" регулирует вопросы гражданско-правовых последствий для компании при введении в отношении нее процедуры наблюдения....

14 01 2022 8:54:15

Статья 14 Федерального закона № 44-ФЗ. Национальный режим при осуществлении закупок

Статья 14 Федерального закона № 44-ФЗ. Национальный режим при осуществлении закупок Национальный режим и Федеральный закон № 44-ФЗ: порядок использования основных принципов национального режима, основные документы для участия в закупках....

13 01 2022 8:13:54

Муниципальные контpaкты по 44-ФЗ: порядок и правила участия в торгах, особенности заключения и исполнения

Муниципальный контpaкт по 44-ФЗ: понятие, отличия от государственного договора, правила участия в торгах, порядок заключения и особенности исполнения....

12 01 2022 13:17:11

Положения ЦБ РФ о правилах перевода денежных средств N383-П: изменения в 2019 году

Положения ЦБ РФ о правилах перевода денежных средств N383-П: изменения в 2019 году Положение Центробанка РФ N383-П: в 2019 году действует обновлённая редакция. Изменены: механизм вынесения распоряжений и правила работы с аккредитивами....

11 01 2022 8:24:59

Договор покупки квартиры с использованием материнского капитала в 2019 году

Договор покупки квартиры с использованием материнского капитала в 2019 году Как оформить договора купли-продажи квартиры с использованием материнского капитала? Изменения в законодательстве в 2018 и 2019 году....

10 01 2022 3:41:11

Что такое МСП в закупках: как получить и подтвердить статус? Срок оплаты товаров и гарантии для заказчика

Что такое МСП в закупках: как получить и подтвердить статус? Срок оплаты товаров и гарантии для заказчика МСП пользуются особыми льготами при осуществлении своей деятельности. Их действия регламентируются 44-ФЗ, 209-ФЗ и Постановлениями Правительства РФ....

09 01 2022 18:17:53

Куда следует жаловаться на действия банка? Как правильно написать и подать обращение?

Куда следует жаловаться на действия банка? Как правильно написать и подать обращение? Каковы возможные причины для составления жалобы на банк? Как ее правильно написать? Способы подачи, требующиеся документы, сроки рассмотрения....

08 01 2022 10:35:12

В России начались массовые банкротства застройщиков: что ожидает дольщиков?

В России начались массовые банкротства застройщиков: что ожидает дольщиков? Проблема массового банкротства застройщиков: причины, прогнозы и последствия. Что ожидает дольщиков и какими правами обладает Фонд защиты?...

07 01 2022 5:11:40

Реестр закупок по 44-ФЗ: правила и порядок ведения, образец бланка и тонкости его заполнения

Реестр закупок по 44-ФЗ: правила и порядок ведения, образец бланка и тонкости его заполнения Реестр закупок по 44-ФЗ: понятие, содержание, правила оформления, основные сведения, требования к ведению, порядок заполнения и заверения, образец бланка....

06 01 2022 18:26:25

Основания и алгоритм изменения величины алиментного платежа

Основания и алгоритм изменения величины алиментного платежа Как изменить размер алиментного платежа и какие нужны для этого условия? Увеличение и уменьшение размера алиментов. Законодательство....

05 01 2022 11:51:10

Можно ли вернуть солнцезащитные или любые другие очки обратно в магазин?

Можно ли вернуть солнцезащитные или любые другие очки обратно в магазин? Как вернуть очки обратно в оптику: когда это можно сделать и когда нельзя по Закону "О защите прав потребителя"? Порядок возврата очков, сделанных на заказ....

04 01 2022 8:31:29

Доверенность на ведение дела о банкротстве в арбитражном суде: перечень сведений, образец документа

Доверенность на ведение дела о банкротстве в арбитражном суде: перечень сведений, образец документа Доверенность на ведение дела о банкротстве в арбитражном суде является обязательным документом при передаче ряда полномочий в пользу стороннего лица....

03 01 2022 4:42:20

Можно ли написать анонимную жалобу в прокуратуру через интернет и как это сделать?

Можно ли написать анонимную жалобу в прокуратуру через интернет и как это сделать? Жалоба в прокуратуру 👮‍♂️ имеет строгую форму, от которой нельзя отступать. В каких случаях обращение можно написать 🖌 анонимно?...

02 01 2022 9:23:53

Можно ли вернуть товар без чека обратно в магазин в течении 14 дней? Что говорит Закон о защите прав потребителей?

Можно ли вернуть товар без чека обратно в магазин в течении 14 дней? Что говорит Закон о защите прав потребителей? Может ли покупатель без чека вернуть или обменять товар? Как покупателю отстоять свои права? Сроки возврата и образец претензии....

01 01 2022 21:48:37

Разрешение органов опеки на продажу квартиры несовершеннолетнего: порядок получения и срок действия согласия

Разрешение органов опеки на продажу квартиры несовершеннолетнего: порядок получения и срок действия согласия Законодательство через органы опеки принимает меры, защищающие имущественные права несовершеннолетних граждан. Алгоритм олучения согласия на сделку....

31 12 2021 7:35:50

Федеральный закон "Об оружии" №150-ФЗ: основные положения и изменения в 2019 году

Федеральный закон "Об оружии" №150-ФЗ: основные положения и изменения в 2019 году В ФЗ №150 с 2019 года были внесены изменения. Теперь владельцы определенных видов оружия могут повторно использовать гильзы для самостоятельного снаряжения....

30 12 2021 23:15:50

Как узнать попал ли дом под программу реновации? Пошаговая инструкция проверки здания по адресу

Как узнать попал ли дом под программу реновации? Пошаговая инструкция проверки здания по адресу Получение иформации об участии своего дома в программе реновации на сайте мэрии Москвы. Пошаговая инструкция проверки дома по адресу....

29 12 2021 17:42:30

Можно ли устроить забастовку на работе, как себя при этом вести и чего ожидать от работодателя?

Можно ли устроить забастовку на работе, как себя при этом вести и чего ожидать от работодателя? Правомочная забастовка: что нужно для ее организации по Трудовому кодексу Российской Федерации? Алгоритм объявления и права работников....

28 12 2021 15:47:19

Олег гриднев адвокат

Олег гриднев адвокат Следствие лишило экс-главкома Чиркина защитника Замначальника отдела Военно-следственного управления СК РФ Олег Гриднев подписал постановление об отстранении от...

27 12 2021 18:46:13

Могут ли посадить человека в тюрьму за неуплату алиментов? Порядок привлечения к ответственности

Рождение ребёнка налагает на родителей обязательство по его содержанию до совершеннолетия. Уклонение от уплаты алиментов несёт правовые последствия....

26 12 2021 18:25:45

Что выгоднее снимать квартиру или взять ипотеку? Пять главных аспектов от специалиста по недвижимости

Что выгоднее снимать квартиру или взять ипотеку? Пять главных аспектов от специалиста по недвижимости В обществе распространен миф о том, что ипотека выгоднее съёмного жилья. Однако это преувеличенный подход. Нередко аренда квартиры даёт немало преимуществ....

25 12 2021 0:33:26

Как написать претензию в Сбербанк? Порядок оформления, образец заявления и способы подачи

Как написать претензию в Сбербанк? Порядок оформления, образец заявления и способы подачи Написать претензию в Сбербанк можно по любому случаю, нарушившему права клиента. В среднем срок рассмотрения претензии составляет 10 - 14 дней....

24 12 2021 6:38:31

Как вернуть деньги с Теле2 на карту Сбербанка через телефон? Порядок действий, ограничения и комиссии

Как вернуть деньги с Теле2 на карту Сбербанка через телефон? Порядок действий, ограничения и комиссии Описание процедуры перевода средств со счета оператора Теле2 на карточный счет Сбербанка. Способы возврата, расходы на комиссию и действующие лимиты....

23 12 2021 14:55:54

Статья 31 Закона "О защите прав потребителей": сфера регулирования, содержание, структура

Статья 31 Закона "О защите прав потребителей": сфера регулирования, содержание, структура Статья 31 Закона "О защите прав потребителей" регламентирует сроки удовлетворения требований покупателя, который столкнулся с некачественной услугой....

22 12 2021 9:23:41

Tрaнcпортный налог в 2019 году: льготы, ставки, порядок расчета и онлайн-калькулятор

Tрaнcпортный налог в 2019 году: льготы, ставки, порядок расчета и онлайн-калькулятор Ставка трaнcпортного налога определяется каждым субъектом РФ самостоятельно. Какие изменения в законодательстве произошли в 2019 году? Льготы и калькулятор....

21 12 2021 8:54:14

Можно ли вернуть насос в магазин

Можно ли вернуть насос в магазин Можно ли вернуть насос в магазин В этой связи торговые организации задают вопрос, являются ли такие инструкции документом, заменяющим технический паспорт, и...

20 12 2021 0:41:23

Что нужно делать, если официальный дилер отказывает в гарантийном ремонте автомобиля? Порядок действий и образец претензии

Что нужно делать, если официальный дилер отказывает в гарантийном ремонте автомобиля? Порядок действий и образец претензии Если официальный дилер отказывает в проведении гарантийного ремонта автомобиля, то его действия можно обжаловать в претензионном или судебном порядке....

19 12 2021 21:36:59

Правила регистрации по месту пребывания для граждан РФ

Правила регистрации по месту пребывания для граждан РФ Зачем нужна временная регистрация на территории РФ? Чем регламентируется порядок регистрации в России и на кого он распространяется?...

18 12 2021 16:25:21

Интеpaктивная карта реновации Москвы: список домов, включенных в программу, стартовые площадки

Интеpaктивная карта реновации Москвы: список домов, включенных в программу, стартовые площадки Интеpaктивная карта жилищной реновации, стартовавшей в Москве, предоставляет пользователям необходимую информацию по домам, включенным в программу....

17 12 2021 17:27:24

Как можно вернуть деньги с чеков за покупку в магазине с помощью приложений и пластиковых кэшбэк-карт?

Как можно вернуть деньги с чеков за покупку в магазине с помощью приложений и пластиковых кэшбэк-карт? Что такое кэшбэк и каким он бывает? Как работают кэшбэк-сервисы и приложения? Как присоединиться к программам и получать возврат денег за покупки?...

16 12 2021 0:34:43

Права и обязанности ученика: правила поведения в школе и пути решения конфликтных ситуаций

Права и обязанности ученика: правила поведения в школе и пути решения конфликтных ситуаций Права и обязанности учащихся в период обучения. Правила поведения в общеобразовательном учреждении. Школьные конфликты и пути их решения....

15 12 2021 2:18:33

Хаpaктеристика на опекуна с места работы, жительства и от классного руководителя: образцы документов

Хаpaктеристика на опекуна с места работы, жительства и от классного руководителя: образцы документов Органы опеки требуют хаpaктеристику для того, чтобы более детально оценить кандидата, включая не только его материальное положение, но и мopaльные качества....

14 12 2021 20:37:58

Возврат некачественного товара между юридическими лицами по договору поставки: порядок оформления, документы, сроки

Причины возврата товара юридическому лицу по ГК РФ. Как вернуть товар надлежащего и ненадлежащего качества и в какой срок?...

13 12 2021 13:29:59

Заявление о признании недействительным решения собрания кредиторов и сроки обжалования

Заявление о признании недействительным решения собрания кредиторов и сроки обжалования Признание недействительным решения собрания кредиторов: порядок действий, особенности составления искового заявления, сроки обжалования....

12 12 2021 19:40:40

Регистрация по месту жительства по доверенности, образец бланка

Регистрация по месту жительства по доверенности, образец бланка Регистрация по месту жительства по доверенности от собственника " заочно". Когда требуется? Образец доверенности договора для заявителя....

11 12 2021 9:23:51

На карту Сбербанка пришли непонятные деньги: можно ли их тратить или искать способ вернуть?

На карту Сбербанка пришли непонятные деньги: можно ли их тратить или искать способ вернуть? При обнаружении ошибочно зачисленной на карту суммы нельзя их снимать или тратить. Такие действия могут быть расценены, как неосновательное обогащение....

10 12 2021 7:28:39

Возможно ли продление срока гарантии после гарантийного ремонта? Порядок действий и образец заявления

Возможно ли продление срока гарантии после гарантийного ремонта? Порядок действий и образец заявления Период гарантии увеличивается на срок, в течение которого покупатель не мог пользоваться товаром во время гарантийного ремонта....

09 12 2021 23:34:51

Федеральный закон №157-ФЗ от 03.07.2019 года: погашение ипотеки за третьего ребенка

Федеральный закон №157-ФЗ от 03.07.2019 года: погашение ипотеки за третьего ребенка Федеральный закон №157-ФЗ от 03.07.2019: процеДypa получения денежной компенсации за третьего ребенка из средств федерального бюджета на погашение ипотеки....

08 12 2021 16:36:12

Особенности купли-продажи недвижимости иностранцем в России

Особенности купли-продажи недвижимости иностранцем в России Перевод договора купли продажи квартиры на английский. Покупка квартиры иностранным гражданином: особенности сделки и возможные нюансы оформления....

07 12 2021 12:24:34

Как найти земельный участок по кадастровому номеру на карте?

Как найти земельный участок по кадастровому номеру на карте? Как найти земельный участок по кадастровому номеру на карте: кадастровый номер, кадастровая карта, алгоритм поиска земельного участка...

06 12 2021 21:24:16

Материнский капитал: изменения в 2019 году. Величина выплат, куда их можно потратить, ежемecячные пособия из средств МСК

Материнский капитал: изменения в 2019 году. Величина выплат, куда их можно потратить, ежемecячные пособия из средств МСК В 2019 году индексации материнского капитала не произошло, он также составляет 453026 рубля. На какие цели можно потратить средства МСК?...

05 12 2021 8:16:18

Наследование долгов умершего по ГК РФ: можно ли отказаться и как это сделать?

Наследование долгов умершего по ГК РФ: можно ли отказаться и как это сделать? Наследование долгов умершего – неприятное событие. Отказ от них нужно оформлять официально, чтобы впоследствии этот вопрос был полностью закрыт....

04 12 2021 14:47:11

Установление отцовства после cмepти отца: судебная пpaктика

Установление отцовства после cмepти отца: судебная пpaктика Алгоритм установления отцовства после cмepти родителя. Законодательное регулирование, необходимые документы, сроки и расходы. Образец заявления....

03 12 2021 5:40:53

Покупка квартиры с неузаконенной перепланировкой

Покупка квартиры с неузаконенной перепланировкой Покупка квартиры с неузаконенной планировкой: возможные риски при регистрации и правила поведения покупателя. Штрафы за незаконную перепланировку....

02 12 2021 14:41:39

Изменения КОСГУ в 2019 году: нововведения в доходах, расходах, поступлениях и выбытии нефинансовых активов

Изменения КОСГУ в 2019 году: нововведения в доходах, расходах, поступлениях и выбытии нефинансовых активов Изменения КОСГУ вступили в силу 1 января 2019 года. Нововведения касаются доходов, расходов, поступлений и выбытии нефинансовых активов....

01 12 2021 12:49:11

Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::