Момент определения налоговой базы по НДС: что это? > Законные права
Ваши законные права    

Момент определения налоговой базы по НДС: что это?

Момент определения налоговой базы по НДС: что это?

В налоговую базу по НДС включается стоимость реализованных товаров, услуг. Она определяется для каждого налогового периода отдельно. Датой формирования, за некоторыми исключениями, будет дата отгрузки или оплаты.

СодержаниеПоказать

Для безошибочной уплаты НДС нужно, в том числе, знать, как рассчитывается налоговая база. А в этих расчётах важно уметь определять дату её формирования.

Что в неё включается?

Налоговая база определяется отдельно для:

  • каждого периода (квартала);
  • каждой налоговой ставки.

В базу по НДС включаются стоимости:

  • проданных (или переданных, в том числе подаренных) товаров;
  • проведённых работ (включая бесплатные);
  • оказанных услуг, также считая безвозмездные.

Для одной и той же ставки они складываются, а по разным – считаются раздельно.

При продаже стоимость определяется по договору, при бесплатной передаче – по рыночному уровню. Если товар обменивался на что-либо, учитывается, насколько её возможно определить, стоимость полученных в обмен товаров. Аналогично происходит и с работами и услугами.

Для правильного расчёта суммы налога важно правильно определить, к какому кварталу отнести полученный платёж. Для этого существуют специальные правила, описанные в 1-м пункте 167-й статьи НК.

Даты формирования

Они будут определяться в зависимости от того, что произошло раньше:

  1. Отгружены товары (или переданы имущественные права) (1-й подпункт 1-го пункта 167-й статьи).
  2. Получена оплата за них. Сюда же включаются и авансовые платежи (2-й подпункт).

Как можно увидеть, дата перехода права собственности значения не имеет. Важно, когда продукция оплачивается или отправляется к покупателю. Эти же правила распространяются на налоговых агентов.

Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя

Если оплата производится частями, расчёт НДС усложняется:

  1. При получении аванса продавец должен вычислить НДС на день получения.
  2. В тот день, когда товар будет отгружен, этот налог следует принять к вычету.
  3. Затем необходимо рассчитать новый НДС, уже по реализационной стоимости.

В этом случае стоимость берётся с учётом налога на добавленную стоимость.

Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?

В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.

Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.

Встречаются ситуации, когда заказчик акт не подписывает, и приходится обращаться в суд, чтобы доказать, что договор выполнен. В таком случае необходимо взять дату вступления в силу судебного решения.

При полной оплате стоимость учитывается без НДС.

Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?

Иногда продукция отправляется частями. В таком днём отгрузки будет время, когда отправлена последняя из них. Об этом говорится в письме Минфина №03-07-11/08, которое вышло 13 января 2012 года.

Подробный материал о том, как перевести пенсию на карту Сбербанка.

Какие изменения в 2016 касательно начисления страховой пенсии? Узнайте об этом из нашей статьи.

За трудовой стаж больше 35 лет пенсионеру положена доплата. Как она рассчитывается, вы узнаете здесь.  

Особый момент определения налоговой базы

Для некоторых случаев дата формирования определяется иначе. Специальные условия определены 164-й статьёй для:

  • вывозимых из России товаров;
  • работ и услуг, которые связаны с их производством или реализацией;
  • вывезенных из РФ припасов;
  • перевозки товаров из России по железной дороге и связанным услугам.

Поскольку НДС связано с реализацией на территории нашей страны, для таких групп ставка будет 0%. Для подтверждения необходимо предоставить документы, которые способны подтвердить, что продукция действительно вывезена из страны. К ним относятся:

  • контpaкты;
  • таможенные декларации;
  • сопроводительные документы;
  • поручение на отгрузку;
  • и т. п.

Подойдут как оригиналы, так и копии. А датой формирования будет тот день, когда получен последний из них.

В 167-й статье НК перечислены ещё несколько особых случаев. Для имущества, имущества, которое не трaнcпортируется, дата определяется так:

  1. Для недвижимости это будет день, указанный в передаточном акте.
  2. Для движимого имущества – тот день, когда право собственности перешло к новому владельцу.

Если проданы товары, которые были переданы на складское хранение, этим днём считается тот, когда было реализовано соответствующее свидетельство.

Если передаются права на имущество, такой датой признаётся:

  1. День уступки или же прекращения обязательств.
  2. Собственное правило есть для жилой недвижимости и гаражей. Этой датой будет считаться день, когда требование исполнено или уступлено.
  3. Если денежное требование было получено от третьих лиц – дата последующей уступки или исполнения обязательств.

Иногда НДС начисляется на товары, переданные для своих нужд, или работы и услуги, выполненные на них же. Тогда соответствующей датой является:

  • день передачи;
  • а для строительно-монтажных работ – последний день квартала, в течение которого их вели.
Если продукция оплачивается частями, но производится дольше полугода, разрешается вычислять НДС только один раз, в день отгрузки.

Но для этого обязательно дополнительно вести раздельный учёт и иметь документы, подтверждающие, что цикл производства занимает именно столько времени. Кроме того, подобное возможно только для продукции (и услуг) из специального перечня. Он содержится в Постановлении Правительства № 468.

В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала. Поэтому необходимо знать, к какой дате относится стоимость. Эти правила различаются для разных видов продукции.


Детский капитал куда можно потратить

Детский капитал куда можно потратить На что можно потратить материнский капитал? Использование материнского капитала Почему некоторые дети рождаются с "поцелуем ангела"? Ангелы, как всем нам...

27 06 2022 14:50:48

Налоговая не принимает декларацию по НДС – что делать?

Налоговая не принимает декларацию по НДС – что делать? Что делать, если налоговая не принимает декларацию по НДС. Причины отказа в приеме декларации. Составление иска и обращение в суд....

26 06 2022 4:42:32

Сколько брать ламината в запас

Сколько брать ламината в запас Расчет количества ламината для помещения: комната, зал, кухня В процессе изучения данной информации Вы научитесь, как рассчитать ламинат на комнату и не...

25 06 2022 19:18:19

Уголовно наказуемое деяние

Уголовно наказуемое деяние Уголовно наказуемые деяния Общественно опасное, противоправное, осознанное поведение должно быть волевым, т.е. совершаться под контролем воли лица, совершающего...

24 06 2022 8:30:12

Принудительное исполнение мирового соглашения в гражданском процессе: необходимые документы и порядок действий

Принудительное исполнение мирового соглашения в гражданском процессе: необходимые документы и порядок действий Мировое соглашение в гражданском процессе и его принудительное исполнение: правовая основа, сроки, порядок действий и необходимые документы....

23 06 2022 4:46:18

Кража куда обратиться

Кража куда обратиться У меня украли золото, полиция остановила дело я приглосил домой по объявлению в газете штукатура он поработав полтора дня резко засобирался сказав что арку...

22 06 2022 14:26:28

Куда можно подать жалобу на сотрудника ГИБДД? Порядок обращения через интернет, по почте и по телефону

Куда можно подать жалобу на сотрудника ГИБДД? Порядок обращения через интернет, по почте и по телефону Как написать жалобу на сотрудника ГИБДД? В каких ситуациях это имеет смысл? Что нужно упомянуть в документе? Какими способами можно подать жалобу?...

21 06 2022 23:44:49

Управление дебиторской задолженностью: цели и задачи, процеДypa, анализ и планирование

Управление дебиторской задолженностью: цели и задачи, процеДypa, анализ и планирование Величина дебиторской задолженности иллюстрирует сумму долгов в пользу предприятия. Управление включает мероприятия по ее своевременному возврату....

20 06 2022 17:55:35

Налог для самозанятых граждан РФ в 2019 году: изменения в законе и регионы, принимающие участие

Начиная с 1 января 2019 года, в 4 регионах РФ проводится десятилетний эксперимент, именуемый налогом для самозанятых лиц. Размер ставки и срок оплаты....

19 06 2022 22:54:51

Пенсия по потере кормильца в 2019 году: лица, имеющие право на получение, виды выплат и их формирование, индексация и размеры сумм

Пенсия по потере кормильца в 2019 году: лица, имеющие право на получение, виды выплат и их формирование, индексация и размеры сумм Условия для начисления пенсии по потере кормильца устанавливаются законодательством. Существует несколько видов выплат и каждый имеет свои особенности....

18 06 2022 17:24:55

Оценка эффективности закупочной деятельности по 44-ФЗ: планирование, конкурентность, соблюдение правовых норм

Оценка эффективности закупочной деятельности по 44-ФЗ: планирование, конкурентность, соблюдение правовых норм Оценка эффективности закупочной деятельности по 44-ФЗ позволяет улучшить качество проведения и сэкономить бюджетные средства....

17 06 2022 5:26:24

Закупочная логистика: сущность, цели и задачи, ключевые стратегии, системные проблемы

Закупочная логистика: сущность, цели и задачи, ключевые стратегии, системные проблемы Закупочная логистика являет основной целью снабжение госпредприятия необходимыми для нормального функционирования товарами и услугами....

16 06 2022 3:17:45

Договор возмездного оказания услуг между физлицами: кто обязан платить налоги?

Договор возмездного оказания услуг между физлицами: кто обязан платить налоги? При подписании договора возмездного оказания услуг между физлицами НДФЛ работник должен уплачивать сам, а взносы в ФФОМС, ФСС и ПФР перечисляет наниматель....

15 06 2022 14:54:10

Что такое СМП и СОНО и кто к ним относится? Расшифровка понятий, подтверждение статуса и преимущества при проведении закупок

Что такое СМП и СОНО и кто к ним относится? Расшифровка понятий, подтверждение статуса и преимущества при проведении закупок В обязанности государственных и муниципальных заказчиков входит проведение определенной годовой доли закупок у СМП и СОНО. Расшифровка понятий....

14 06 2022 1:32:31

Как в ГИС ЖКХ добавить договор ресурсоснабжения и коммунальную услугу? Заполнение перечня работ, размещение квитанций, справочник

Как в ГИС ЖКХ добавить договор ресурсоснабжения и коммунальную услугу? Заполнение перечня работ, размещение квитанций, справочник Управляющая компания должна размещать сведения о начисленных платежах в ГИС ЖКХ после добавления договора ресурсоснабжения и коммунальной услуги....

13 06 2022 9:33:28

Реновация в Зюзино: список домов под снос, план застройки, стартовые площадки, последние новости

Реновация в Зюзино: список домов под снос, план застройки, стартовые площадки, последние новости Программа реновации в Зюзино будет исполняться в несколько этапов до 2032 года. Первая волна переселения жителей района в новые дома закончится в 2021 году....

12 06 2022 8:24:21

Покупка квартиры с материнским капиталом без ипотеки

Покупка квартиры с материнским капиталом без ипотеки Правила приобретения жилья с использованием средств материнского капитала без ипотечного займа. Какие существуют ограничения?...

11 06 2022 16:57:22

Чем грозит невыполнение условий договора? Ответственность сторон по нормам ГК РФ

Чем грозит невыполнение условий договора? Ответственность сторон по нормам ГК РФ Договор должен содержать обязательные меры ответственности сторон за неисполнение его условий. Это является гарантом исполнения положений контpaкта....

10 06 2022 8:43:46

Федеральный закон №79 «О государственной гражданской службе РФ» с последними изменениями на 2019 год

Федеральный закон №79 «О государственной гражданской службе РФ» с последними изменениями на 2019 год В ФЗ №79 в 2019 году были внесены поправки в порядке назначения классных чинов для государственных служащих, изменился и порядок их ротации....

09 06 2022 0:47:51

Закупка энергоносителей по 223-ФЗ: что это, нужно ли оформлять извещение и отражать сведения в ЕИС? Образец договора

Закупка энергоносителей по 223-ФЗ: что это, нужно ли оформлять извещение и отражать сведения в ЕИС? Образец договора Энергоносители относятся к особому типу закупаемых товаров по 223-ФЗ. Порядок заключения договора и его образец. Нужно ли отражать сведения в ЕИС?...

08 06 2022 22:21:32

Кто следит за нами по ту сторону экрана: почему не стоит рассказывать о себе в интернете?

Кто следит за нами по ту сторону экрана: почему не стоит рассказывать о себе в интернете? Личные данные человека - ключ к его финансам. Кибермошенники умело выманивают из пользователей интернета любые сведения, используя их по своему усмотрению....

07 06 2022 6:27:43

Статья 64 Федерального закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве": права и обязанности должника

Статья 64 Федерального закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве": права и обязанности должника В статье 64 закона №127-ФЗ перечислен перечень прав и обязанностей должника на этапе наблюдения. Здесь перечислены сделки, которые находятся под запретом....

06 06 2022 13:56:16

Социальная помощь многодетным семьям в РФ: меры поддержки, виды выплат и гарантий

Социальная помощь многодетным семьям в РФ: меры поддержки, виды выплат и гарантий Помощь многодетным семьям в социальной сфере: порядок предоставления пособий и гарантий, меры социальной поддержки и основное нормативное регулирование....

05 06 2022 16:33:33

Федеральный закон №53 «О воинской обязанности и военной службе» с изменениями на 2019 год

Федеральный закон №53 «О воинской обязанности и военной службе» с изменениями на 2019 год В ФЗ №53 в 2019 год: изменения коснулись списка обязанностей должностных лиц по учету военнообязанных граждан, а также имеющих отсрочку от службы....

04 06 2022 3:39:43

Постановление Пленума ВАС РФ №63 от 23 декабря 2010 года: оспаривание сделок и действий должника при банкротстве

Постановление Пленума ВАС РФ №63 от 23 декабря 2010 года: оспаривание сделок и действий должника при банкротстве Постановление Пленума ВАС РФ №63 от 23 декабря 2010 года: перечень действий и сделок должника, которые можно оспорить в соответствии с законодательством....

03 06 2022 17:45:35

Можно ли вернуть квартиру после покупки продавцу: как это правильно сделать и в какой срок?

Можно ли вернуть квартиру после покупки продавцу: как это правильно сделать и в какой срок? Для возврата квартиры после ее приобретения у покупателя должны быть весьма веские основания, которые перечислены в Гражданском кодексе РФ....

02 06 2022 17:30:42

Как избирают в присяжные и что делать в случае, если вам пришло приглашение участвовать в судебном процессе?

Как избирают в присяжные и что делать в случае, если вам пришло приглашение участвовать в судебном процессе? Люди, получая приглашение в суд в качестве присяжного, задумываются над вопросами: “Можно ли не ходить”, “Что грозит в случае неявки”, “Как проходит суд”....

01 06 2022 2:41:59

ГИБДД хочет внедрить электронные водительские права. Что это даст гражданам?

ГИБДД хочет внедрить электронные водительские права. Что это даст гражданам? ГИБДД планирует провести масштабную цифровизацию и повсеместно внедрить электронные права водителя уже с 2020 года. Как это отразится на россиянах?...

31 05 2022 1:30:38

Что такое постгарантийное обслуживание и ремонт? Правила составления и расторжения договора

Что такое постгарантийное обслуживание и ремонт? Правила составления и расторжения договора Часто при покупке дорогостоящих товаров от продавца поступает предложение об оформлении постгарантийного обслуживания. Что это такое и что в себя включает?...

30 05 2022 23:52:55

Порядок продажи квартиры родственнику: основные этапы

Порядок продажи квартиры родственнику: основные этапы Может ли мать продать квартиру сыну? Кто является близким родственником? Налогообложение при совершении сделок с недвижимостью....

29 05 2022 7:55:28

Как узнать, находится ли земля в собственности – все доступные способы!

Как узнать, находится ли земля в собственности – все доступные способы! Как узнать, находится ли земля в собственности: в Росреестре, в администрации, в налоговой службе, в садоводческом товариществе (для дачных и садовых участков)...

28 05 2022 13:36:38

Аккредитив при покупке квартиры: способ сделать сделку более безопасной

Аккредитив при покупке квартиры: способ сделать сделку более безопасной Аккредитив при покупке квартиры - один из способов безналичного расчета, который позволяет обезопасить участников сделки от мошенничества....

27 05 2022 2:22:54

Виды комиссий по осуществлению закупок по 44-ФЗ: состав, функции, порядок работы, образцы положения и заключения

Виды комиссий по осуществлению закупок по 44-ФЗ: состав, функции, порядок работы, образцы положения и заключения Закупочные и экспертные комиссии по 44-ФЗ: правила создания, основные функции комиссий, ответственность за нарушение действующего законодательства....

26 05 2022 6:41:11

Статья 127 Федерального закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве": порядок работы конкурсного управляющего

Статья 127 Федерального закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве": порядок работы конкурсного управляющего В статье 127 ФЗ №127 "О несостоятельности и банкротстве" регулируются основные вопросы назначения и работы управляющего на этапе конкурсного производства....

25 05 2022 6:49:40

Расторжение бpaка: госпошлина за развод в 2018 году

Расторжение бpaка: госпошлина за развод в 2018 году Расходы на развод: размер госпошлины при разводе через ЗАГС, госпошлина при разводе через суд, разница по регионам. Расходы на юриста, нотариуса, оценщика....

24 05 2022 0:32:58

Что делать покупателю, если телефон еще находится на гарантии и разбился экран?

Что делать покупателю, если телефон еще находится на гарантии и разбился экран? Можно ли сдать телефон обратно в магазин по гарантии, если разбит экран? Можно ли заменить разбитое стекло на телефоне по гарантии?...

23 05 2022 17:41:21

Расписка о передаче денежных средств

Расписка о передаче денежных средств Расписка о передаче денежных средств Расписка о передаче денежных средств - документальная фиксация момента передачи валюты от одного лица к другому. Как...

22 05 2022 15:54:15

Как написать жалобу в Государственную жилищную инспекцию на бездействие управляющей компании? Образец заявления

Как написать жалобу в Государственную жилищную инспекцию на бездействие управляющей компании? Образец заявления На что можно пожаловаться в Государственную жилищную инспекцию? Как составить жалобу, какие документы и доказательства необходимо приложить?...

21 05 2022 13:21:20

Гарантийный ремонт автомобиля: права потребителя по закону. Сроки обслуживания машины

Гарантийный ремонт автомобиля: права потребителя по закону. Сроки обслуживания машины Если поломка машины произошла в течение установленного срока, то покупатель может рассчитывать на гарантийный ремонт. Что входит в гарантийное обслуживание?...

20 05 2022 10:16:11

Можно ли продать квартиру ниже кадастровой стоимости?

Можно ли продать квартиру ниже кадастровой стоимости? Причины продажи квартиры по заниженной цене. Возможные трудности, которые могут возникнуть у участников сделки купли-продажи при занижении цены квартиры....

19 05 2022 13:32:27

Что ждать ИП в 2020 году: как изменения в законодательстве повлияют на работу индивидуальных предпринимателей?

Что ждать ИП в 2020 году: как изменения в законодательстве повлияют на работу индивидуальных предпринимателей? ИП в 2020 году ждет много нововведений: изменяется размер страховых взносов «за себя», поменяется процеДypa удержания долгов по налогам и уплаты НДФЛ....

18 05 2022 21:48:43

Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату и обмену

Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату и обмену Анализ правового регулирования возврата товаров, включенных в перечень изделий, не подлежащих возврату и обмену. Пошаговый алгоритм действий....

17 05 2022 13:35:31

Программа «Молодая семья» в 2020 году: требования, условия, порядок участия, региональные особенности

Участие в программе «Молодая семья» могут принимать как полные, так и неполные семьи, ограниченные возрастом родителей до 35 лет. Условия и порядок участия....

16 05 2022 12:59:23

Правила оформления вкладыша и образец бланка. Как внести запись и вшить документ в трудовую книжку?

Правила оформления вкладыша и образец бланка. Как внести запись и вшить документ в трудовую книжку? Когда количество страниц в трудовой книжке подходит к концу применяется специальный вкладыш, который подшивается в документ. Порядок заполнения вкладыша....

15 05 2022 17:41:29

Прописка если квартира в ипотеке, возможность регистрации

Прописка если квартира в ипотеке, возможность регистрации Прописка третьих лиц в ипотечной квартире. Существующие возможности законно регистрировать посторонних людей в таком жилье....

14 05 2022 21:16:17

Конкурсный кредитор в деле о банкротстве: понятие, права и обязанности, образец заявления об уточнении требований

Конкурсный кредитор в деле о банкротстве: понятие, права и обязанности, образец заявления об уточнении требований Конкурсный кредитор в деле о банкротстве юридического лица: понятие, основные права и обязанности, порядок признания, увеличение требований....

13 05 2022 16:45:12

Что делать, если над ребенком издевается учитель: как защитить школьника и прекратить травлю?

Что делать, если над ребенком издевается учитель: как защитить школьника и прекратить травлю? При обнаружении факта издевательства школьным учителем над ребенком родители, в первую очередь, должны обсудить проблему с преподавателем....

12 05 2022 17:53:23

Новый закон о судебных приставах в 2020 году: присвоение званий, запрет на двойное гражданство и другие изменения

Новый закон о судебных приставах в 2020 году: присвоение званий, запрет на двойное гражданство и другие изменения С 2020 года вступит в силу новый закон о судебных приставах, регулирующий правоотношения при поступлении на службу в органы принудительного исполнения....

11 05 2022 8:58:15

Что такое гарантийный срок товара? Понятие, правовые особенности, отличия от срока годности и службы

Что такое гарантийный срок товара? Понятие, правовые особенности, отличия от срока годности и службы Что такое гарантийный срок товара? Когда наступает гарантийный период? Что делать, если такой срок не установлен производителем?...

10 05 2022 17:47:44

ОСАГО и КАСКО в 2020 году: какие значительные изменения ждут автовладельцев?

ОСАГО и КАСКО в 2020 году: какие значительные изменения ждут автовладельцев? Сэкономить на страховке в 2020 году смогут аккуратные и ответственные водители. Однако отмена некоторых коэффициентов приведет к увеличению стоимости ОСАГО....

09 05 2022 8:38:32

Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::