Определение базы налога на добавленную стоимость > Законные права
Ваши законные права    

Определение базы налога на добавленную стоимость


Налоговый кодекс Российской Федерации дает понятие налоговой базы. Она является хаpaктеристикой объекта налогообложения: стоимостной, физической и так далее. Без определения величины налоговой базы невозможно исчисление и уплата НДС.

СодержаниеПоказать

Налоговая база: что это?

Предприятия-налогоплательщики несут обязанность исчислять свою налоговую базу. За основу такого исчисления принимаются документы бухгалтерского учета и иные данные об объектах налогообложения, подтвержденные документально.

Налоговая база зависит от особенностей реализации произведенных товаров, работ или услуг.

Налоговый кодекс устанавливает, что в случае реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по разным ставкам, налоговая база определяется по каждому виду товаров.

Если же ставки одинаковы — то как сумма по всем видам операций по определенной ставке.

К сумме выручки относятся все доходы налогоплательщика, в том числе и ценные бумаги. Доходы, полученные организацией от реализации,учитываются исходя из их оценки, которую можно исчислить. Например, получение имиджевых выгод исчислению не подлежит, соответственно в выручку не включается.

При получении выручки в иностранной валюте она должна быть пересчитана в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации товаров.

Под выручкой понимается цена договора на реализацию товаров, оказания работ или услуг, указанная сторонами сделки.

Дата реализации товаров — день, в который была произведена их отгрузка или оплата. Датой реализации признается дата той операции, которая была произведена первой. Но если налогоплательщик утвердил в своей учетной политике дату возникновения обязанности по уплате налога как день поступления денежных средств, то для него датой реализации считается день, в который произведена оплата товаров.

Включать ли аванс?

Если в заключенном договоре поставки предусмотрена выплата аванса, то НДС придется рассчитать два раза, ведь день оплаты, проведенной раньше реализации товаров, становится датой реализации, и сумма включается в налоговую базу.

Поэтому не позднее 5 календарных дней с даты оплаты необходимо оформить счет-фактуру на эту сумму, прописав в ней и размер НДС исходя из ставки, которой облагается реализуемый товар.

При отгрузке товара оставшаяся сумма снова включается в налоговую базу для НДС. Основанием для исчисления обеих сумм являются бухгалтерские проводки и счет-фактуры.

На пpaктике этот порядок вызывает немало вопросов. В частности, зачем исчислять налог с предоплаты, если отгрузка товара производится в том же налоговом периоде? Фактически можно сказать, что налог с аванса существует только на бумаге, в целом сумма НДС, уплаченного продавцом с этой операции, будет одинаковой вне зависимости от наличия или отсутствия аванса.

Другое дело, если расчеты идут в валюте. В таком случае сумму выручки для включения в налоговую базу придется перевести в рубли два раза: в дату получения аванса и в дату отгрузки товара.

Штрафы, пени, неустойки — платить ли НДС?

При составлении договора каждая сторона, как правило, старается прописать в нем ответственность за нарушение сроков его выполнения. Обычно это неустойки, штрафы, пени.

Под таковыми обычно понимается сумма, которую одна сторона уплачивает другой в случае нарушения условий договора.

Такие поступления должны быть отражены в бухгалтерском учете в графе «Доходы организации» как прочие доходы, а в налоговом — как внереализационные доходы.

Возникает вопрос: должен ли плательщик НДС включать их в свою налоговую базу? Ответ однозначен: суммы пеней и неустоек включать не нужно. Обоснование этой точки зрения находится в письмах Минфина России от 19.08.2013 №0-07-11/33756 и от 04.03.2019 03-07-15/6333. Аналогичное мнение высказывают и суды Российской Федерации: постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008№11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 №А40-71490/11-107-305.

Обеспечительный платеж

Еще один способ подстраховки в части исполнения условия договора—обеспечительный платеж. Это сумма, которую вносит одна из сторон в пользу другой по обоюдному соглашению для обеспечения исполнения денежного обязательства: например, возмещения различных убытков или уплаты неустойки, если они возникнут.

Такой платеж отличен от аванса тем, что он не является оплатой стоимости товара, а только покрывает возможные дополнительные денежные обязательства.

Обязана ли организация-налогоплательщик включать эту сумму в налоговую базу? Судебная пpaктика показывает следующее:

  • Если признано, что обеспечительный платеж не несет платежной функции и после надлежащего исполнения договора должен быть возвращен вносителю в полном объеме, то он не включается в налоговую базу, так как не имеет платежной функции (постановление ФАС Московского округа от 22.10.2013 по делу №А40-136345/12).
  • Если обеспечительный платеж был внесен по предварительному договору и у сторон возникает желание зачесть его сумму в счет оплаты, то это возможно после подписания основного договора. Но Минфин считает, что с этой суммы придется уплатить НДС, причем в том налоговом периоде, в котором она была получена. При возможной возврате суммы обеспечения уплаченный налог можно будет предъявить к вычету (письмо Минфина от 02.02.2011 03-07-11/25, п.5 ст.171).
  • Если обеспечительный платеж по условиям договора является одновременно и авансом по основному договору, то он должен быть включен в налоговую базу на тех же условиях, что и обычный аванс (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 по делу А12-16130/2010).
Выкуп земельного участка из аренды возможен только в случае исполнения всех условий договора аренды.

Во сколько обойдется аренда земли у муниципалитета? Узнайте об этом из нашей статьи.

Что такое ЖСК и стоит ли его использовать при покупке квартиры? Подробно об этом мы рассказали в нашем материале.

Особенности исчисления НДС с СМР для собственных нужд

Статья 146 НК Российской Федерации определяет, что строительно-монтажные работы, выполняемые организацией для собственных нужд, признаются объектом налогообложения.

К таким относятся работы, осуществляемые предприятием своими силами с выделением на стройку рабочих основной деятельности и выплаты им заработной платы по строительным нарядам, а также выполненные строительными организациями по собственному строительству (не по договору подряда). При этом обычный текущий ремонт не облагается НДС (Письмо Минфина от 05.11.2003 г. №04-03-11/91).

При выполнении СМР для собственных нужд под налоговой базой понимается стоимость выполненных работ, которая складывается из всех фактически понесенных расходов налогоплательщика (п. 2 ст. 159 НК РФ). Если для выполнения СМР привлекались подрядные организации, то стоимость выполненных ими работ в налоговую базу не включается (решение ВАС РФ от 06.03.2007 №15182/08).

Причем если при работе подрядная организация использовала материалы заказчика, то их стоимость в налоговую базу тоже не включается, так как реализации строительных материалов по сути не происходит. СМР для собственных нужд организацией тоже не осуществляются, а значит, ст. 159 НК РФ тоже не применяется.

Таким образом, к расходам, включаемым в налоговую базу, в данном случае относятся следующие траты:

  • на сырье и стройматериалы, хозпринадлежности, инвентарь;
  • на зарплату сотрудникам, проводящим СРМ (рабочие, ИТР, вспомогательный персонал);
  • на страховые взносы, начисленные на зарплату этих сотрудников;
  • на амортизацию основных средств предприятия;
  • на аренду инструментов, строительных машин, механизмов и т. д.;
  • на разработку своими силами проектно-сметной документации;
  • другие.

Итак, определение налоговой базы—довольно трудоемкий процесс. Необходимо учитывать как положения статей Налогового Кодекса РФ, так и дополнительные комментарии и разъяснения соответствующих органов.



Отзывы (через Facebook):

Оставить отзыв с помощью аккаунта FaceBook:


Куда можно жаловаться, если постоянно не работает лифт в доме? Образец заявления, правила подачи, предельные сроки ремонта

Куда можно жаловаться, если постоянно не работает лифт в доме? Образец заявления, правила подачи, предельные сроки ремонта Описание процедуры составления и подачи жалобы о неработающем лифте в управляющую компанию, Ростехнадзор и прокуратуру. Порядок действий и документы....

28 11 2021 8:40:44

Статья 100 Федерального закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве": предъявление требований к должнику и подача возражений

Статья 100 Федерального закона №127-ФЗ "О несостоятельности и банкротстве": предъявление требований к должнику и подача возражений На этапе внешнего управления предприятием-банкротом требования кредиторов вносятся в Единый федеральный реестр на основании решения арбитражного суда....

27 11 2021 16:50:41

Как узнать кадастровый номер земельного участка по фамилии?

Как узнать кадастровый номер земельного участка по фамилии? Как узнать кадастровый номер земельного участка по фамилии: можно ли узнать, пошаговая инструкция, получение в МФЦ, Росреестре, по почте...

26 11 2021 21:49:14

Федеральный закон №223-ФЗ с последними изменениями на 2019 год

Федеральный закон №223-ФЗ с последними изменениями на 2019 год ФЗ-223 в 2019 году: изменения в закупках бюджетных, государственных и муниципальных учреждений, в перечне товаров, которые нельзя закупать без согласования....

25 11 2021 11:25:30

Как составить договор купли продажи квартиры с мебелью?

Как составить договор купли продажи квартиры с мебелью? Правила составления договора купли-продажи недвижимого жилого имущества с мебелью и бытовой техникой. Особенности проведения сделки....

24 11 2021 0:53:38

Федеральный закон №271-ФЗ от 02.08.2019 года: изменения в работе МФО и в выдаче потребительских займов

Федеральный закон №271-ФЗ от 02.08.2019 года: изменения в работе МФО и в выдаче потребительских займов ФЗ №271 от 02.08.2019 года привнес нововведения в работе микрофинансовых организаций. Также изменены правила оформления потребительских кредитных договоров....

23 11 2021 15:58:22

Акт приемки товара по 44-ФЗ: его основные особенности на основании положений закупочного законодательства и образец документа

Акт приемки товара по 44-ФЗ: его основные особенности на основании положений закупочного законодательства и образец документа Акт приемки товара по 44-ФЗ: понятие, правила и образец составления, требования к содержанию, основные нюансы, сопровождающие документы....

22 11 2021 5:20:59

Кассационная жалоба по административному делу: образец оформления, сроки рассмотрения, размер госпошлины

Кассационная жалоба по административному делу: образец оформления, сроки рассмотрения, размер госпошлины В каких случаях можно подать кассационную жалобу по административному делу? В какие сроки подается? Как составить заявление и какие документы приложить?...

21 11 2021 3:26:38

Развод стоит 30 тысяч

Развод стоит 30 тысяч Госпошлина 0 тысяч за развод В средствах массовой информации стали появляться сведения о том, что государственная пошлина за развод будет существенно увеличена...

20 11 2021 1:40:35

Административная ответственность за нарушение Федерального закона №223-ФЗ: размеры штрафов по КоАП РФ и последствия

Административная ответственность за нарушение Федерального закона №223-ФЗ: размеры штрафов по КоАП РФ и последствия Меры ответственности за нарушение Федерального закона №223-ФЗ отдельными видами юридических лиц: штрафные санкции и правовые последствия....

19 11 2021 15:53:20

Как разводятся в разных странах

Как разводятся в разных странах Как проходят разводы в разных странах мира: интересные факты и обычаи. Чем развод в Германии или Японии отличается от аналогичного процесса в России....

18 11 2021 20:51:42

Изменения в заполнении 6-НДФЛ в 2019 году: дополнительные коды, нововведения в оформлении титульного листа

Изменения в заполнении 6-НДФЛ в 2019 году: дополнительные коды, нововведения в оформлении титульного листа В соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-11/18@ от 17.01.2018 были добавлены коды мест предоставления расчетов и изменились правила оформления титульного листа....

17 11 2021 4:54:39

Статья 32 Закона "О защите прав потребителей": расторжение договора оказания услуг

Статья 32 Закона "О защите прав потребителей": расторжение договора оказания услуг Статья 32 ЗоЗПП РФ регламентирует право потребителя отказаться от договора по исполнению работ или предоставлению услуг. Одностороннее расторжение договора....

16 11 2021 10:15:18

Как оформить участок земли в собственность, если нет хозяина?

Как оформить участок земли в собственность, если нет хозяина? Как оформить участок земли в собственность, если нет хозяина: чем грозит владельцу использование участка без положенных документов, является ли это самозахватом?...

15 11 2021 2:35:59

Признание пожилого человека недееспособным для установления опеки: порядок подачи искового заявления

Признание пожилого человека недееспособным для установления опеки: порядок подачи искового заявления Кого могут признать недееспособным? Кто выносит вердикт о недееспособности? Как оформить опекунство над недееспособным родственником? Какие нужны документы?...

14 11 2021 7:31:15

Виды услуг, не предусматривающих уплаты НДС

Виды услуг, не предусматривающих уплаты НДС При каких видах деятельности организации могут не выплачивать НДС? Пять сфер, для которых актуальна эта льгота. Особенности для образовательных услуг....

13 11 2021 23:31:25

Нотариус московские ворота

Нотариус московские ворота Нотариус Московского района Санкт-Петербурга Прием нотариуса ведется как по предварительной записи по телефону, так и в порядке очереди. Перед посещением...

12 11 2021 18:21:30

Кто устанавливает тарифы на содержание и ремонт жилья? Расчет с помощью формул, согласно постановлению Правительства № 354

Кто устанавливает тарифы на содержание и ремонт жилья? Расчет с помощью формул, согласно постановлению Правительства № 354 Правила формирования тарифов на ремонт и содержание дома. Способы расчета квартплаты и ответственность УК за неправильные начисления....

11 11 2021 10:50:50

Приватизация квартиры через суд: порядок действий

Приватизация квартиры через суд: порядок действий Приватизация через суд: нормативное регулирование, необходимые документы и правила осуществления процесса приватизации квартиры....

10 11 2021 21:45:52

Субсидия госслужащим на приобретение жилья в 2018 году

Субсидия госслужащим на приобретение жилья в 2018 году Как госслужащие могут получить выплату на покупку жилья от государства? Законодательное регулирование и изменения в 2018 году....

09 11 2021 19:59:47

Ликвидация ООО через оффшор: необходимые документы, порядок действий, последствия

Ликвидация ООО через оффшор: необходимые документы, порядок действий, последствия Ликвидация компании через офшор: причины, порядок действий и необходимые документы, положительные и отрицательные стороны, риски и последствия....

08 11 2021 22:51:33

Что делать, если над ребенком издевается учитель: как защитить школьника и прекратить травлю?

Что делать, если над ребенком издевается учитель: как защитить школьника и прекратить травлю? При обнаружении факта издевательства школьным учителем над ребенком родители, в первую очередь, должны обсудить проблему с преподавателем....

07 11 2021 1:55:28

Как отказаться от взносов на капитальный ремонт многоквартирного дома? Последствия неуплаты и оформление заявления

Как отказаться от взносов на капитальный ремонт многоквартирного дома? Последствия неуплаты и оформление заявления Сегодня необходимость внесения взносов за капитальный ремонт прописана в законодательстве. Как отказаться от капремонта многоквартирного дома?...

06 11 2021 10:51:46

ОКВЭД для госзакупок: какие коды нужны для участия в тендерах по 44-ФЗ и 223-ФЗ?

ОКВЭД для госзакупок: какие коды нужны для участия в тендерах по 44-ФЗ и 223-ФЗ? ОКВЭД нужен для банковских операций, при лицензировании, участии в тендерах. Когда заказчик создаёт заявку на госзакупку, он обязательно указывает её код....

05 11 2021 21:21:38

Можно ли отказаться от кредита после подписания договора и как это правильно сделать?

Можно ли отказаться от кредита после подписания договора и как это правильно сделать? Отказ от кредитного договора и расторжение с полным досрочным погашением: возможные варианты и порядок действий, сроки прекращения....

04 11 2021 22:35:41

Если отменить заказ на Алиэкспресс после оплаты, вернут ли деньги на карту? Через сколько дней возвращаются средства?

Если отменить заказ на Алиэкспресс после оплаты, вернут ли деньги на карту? Через сколько дней возвращаются средства? Отмена заказа и возврат денег на Алиэкпресс осуществляются согласно правилам сайта. Возмещение средств возможно только до отправки товара продавцом....

03 11 2021 21:18:38

Можно ли выкладывать фото в интернет без разрешения человека и какая ответственность за это наступает?

Можно ли выкладывать фото в интернет без разрешения человека и какая ответственность за это наступает? Чужие фотографии нельзя размещать в интернете без согласия человека, кроме случаев, когда он позировал за деньги или фото было сделано в общественном месте....

02 11 2021 6:31:35

Образец составления искового заявления в суд о возврате денежных средств

Образец составления искового заявления в суд о возврате денежных средств Кто и на каких основаниях может подать иск в суд о возврате денежных средств? Как правильно составить и подать иск? Образец искового заявления....

01 11 2021 4:58:55

Возврат госпошлины при отказе от иска: основания, порядок действий, необходимые документы

Возврат госпошлины при отказе от иска: основания, порядок действий, необходимые документы При отказе от подачи иска госпошлина подлежит возврату истцу в полном размере на основании поданного заявления. Алгоритм возврата госпошлины....

31 10 2021 2:35:24

Оформили кредит без моего ведома: что делать и как это могло произойти?

Оформили кредит без моего ведома: что делать и как это могло произойти? Мошенники оформляют кредиты в МФО по утерянным или украденным паспортам, а также по паспортным данным, добытым обманным путем. Способы себя обезопасить....

30 10 2021 13:45:49

Маневренное жилье это

Маневренное жилье это Маневренное жилье Маневренный фонд не является самостоятельным видом жилищного; жилые помещения в домах маневренного фонда относятся к специализированному...

29 10 2021 20:10:25

Регистрация новорожденного: сроки и размер штрафов за просрочку

Регистрация новорожденного: сроки и размер штрафов за просрочку Прописка новорожденного: действующее законодательство, какие правила действуют, в какие сроки должны уложиться родители, какие штрафы предусмотрены....

28 10 2021 5:57:42

Срок возврата денег на банковскую карту при возврате товара. В течении какого времени осуществляется перевод клиентам Сбербанка?

Срок возврата денег на банковскую карту при возврате товара. В течении какого времени осуществляется перевод клиентам Сбербанка? Возврат 💰 денежных средств на карту, с которой была оплачена 🛍 покупка. Нормативные документы, которые регулируют реализацию товаров при оплате картой....

27 10 2021 10:24:21

Особенности согласования перевода жилого помещения в нежилое в многоквартирном доме в 2019 году

Особенности согласования перевода жилого помещения в нежилое в многоквартирном доме в 2019 году Теперь собственник недвижимости должен представить в уполномоченный орган протокол собрания МКД и письменное разрешение собственников прилегающих квартир....

26 10 2021 13:52:22

Как зарегистрироваться как участнику на zakupki.gov.ru? Нюансы подготовки программного обеспечения и алгоритм действий

Как зарегистрироваться как участнику на zakupki.gov.ru? Нюансы подготовки программного обеспечения и алгоритм действий Регистрация организации на сайте zakupki.gov.ru: основные этапы процедуры от получения ЭЦП до подтверждения учетной записи....

25 10 2021 10:32:23

Управление дебиторской задолженностью: цели и задачи, процеДypa, анализ и планирование

Управление дебиторской задолженностью: цели и задачи, процеДypa, анализ и планирование Величина дебиторской задолженности иллюстрирует сумму долгов в пользу предприятия. Управление включает мероприятия по ее своевременному возврату....

24 10 2021 5:12:38

Что делать, если пенсионер не может платить кредит: как выбраться из долгов?

Что делать, если пенсионер не может платить кредит: как выбраться из долгов? Кредиты все оформляют по разным причинам, а не погашают по одной - нет денег. Есть несколько способов, чтобы пенсионер достойно вышел из непростой ситуации....

23 10 2021 23:36:25

Федеральный закон №2395-1 «О недрах» с последними изменениями на 2019 год: добыча подземных вод для нужд СНТ и ОНТ

Федеральный закон №2395-1 «О недрах» с последними изменениями на 2019 год: добыча подземных вод для нужд СНТ и ОНТ В ФЗ №2395-1 «О недрах» в 2019 году изменились правила добычи подземных вод для нужд СНТ и ОНТ, изменился список возможностей использования участков....

22 10 2021 7:36:31

Фактическое принятие наследства: образцы иска в суд и заявления нотариусу, доказательства

Фактическое принятие наследства: образцы иска в суд и заявления нотариусу, доказательства Каким образом можно принять наследуемое имущество? Признание факта принятия наследства через суд. Подача заявления нотариусу....

21 10 2021 18:52:44

Как вернуть деньги на киви-кошелек, если обманули мошенники или при ошибочном платеже не на тот номер?

Как вернуть деньги на киви-кошелек, если обманули мошенники или при ошибочном платеже не на тот номер? Пользователи платежной системы Киви могут столкнуться с необходимостью возврата средств на кошелек по причине невнимательности или действий мошенников....

20 10 2021 10:34:45

Публичная форма собственности земельного участка и ее особенности

Публичная форма собственности земельного участка и ее особенности Публичная форма собственности земельного участка: понятие и законодательное регулирование, основания для возникновения, требования к участкам, права и обязанности участников, отличия от частной собственности...

19 10 2021 20:56:51

Изменения для УСН в 2019 году: повышение страховых взносов, отмена налоговой декларации, обязательное использование онлайн-касс

Изменения для УСН в 2019 году: повышение страховых взносов, отмена налоговой декларации, обязательное использование онлайн-касс С 2019 года действуют очередные поправки в Налоговый кодекс РФ. Они затронули и спецрежимы, в том числе предприятия на УСН....

18 10 2021 2:20:53

Замена загранпаспорта при смене фамилии через Госуслуги

Замена загранпаспорта при смене фамилии через Госуслуги Замена общероссийского и загранпаспорта при смене фамилии через портал Госуслуг: правила осуществления, срок подготовки документов и стоимость процедуры....

17 10 2021 15:26:35

Куда можно жаловаться на Мосэнергосбыт и как правильно составить текст обращения?

Куда можно жаловаться на Мосэнергосбыт и как правильно составить текст обращения? При оказании некачественных услуг компанией Мосэнергосбыт на нее можно подать жалобу как вышестоящему руководству, так и в контролирующие инстанции....

16 10 2021 4:32:25

Коллекторская компания восток финанс

Коллекторская компания восток финанс Коллекторы - Восток финанс, Тинькофф, Кредитэкспресс Такая профессия как банковский коллектор (сборщик), появилась всего несколько лет назад, по этой причине...

15 10 2021 10:51:16

Виды комиссий по осуществлению закупок по 44-ФЗ: состав, функции, порядок работы, образцы положения и заключения

Виды комиссий по осуществлению закупок по 44-ФЗ: состав, функции, порядок работы, образцы положения и заключения Закупочные и экспертные комиссии по 44-ФЗ: правила создания, основные функции комиссий, ответственность за нарушение действующего законодательства....

14 10 2021 14:14:33

Когда женщина должна выплачивать алименты бывшему супругу?

Когда женщина должна выплачивать алименты бывшему супругу? Алименты на супруга. Какие основания есть для отказа в алиментах в пользу бывшего супруга? Как составить иск, и какие расходы могут потребоваться при рассмотрении дела?...

13 10 2021 0:19:40

Похищение детей в России одним из родителей или с целью выкупа. Ответственность по статье 126 УК РФ

Похищение детей в России одним из родителей или с целью выкупа. Ответственность по статье 126 УК РФ Проблема похищения детей в России является актуальной проблемой современности. Что делать, если похитили ребенка? Ответственность по статье 126 УК РФ....

12 10 2021 12:27:40

Отказ от иска в гражданском процессе

Отказ от иска в гражданском процессе Отказ от иска в гражданском процессе В соответствии со ст. 9 ГПК истец вправе отказаться от. Отказ от представляет собой действие истца, направленное на...

11 10 2021 9:33:30

Иск в суд на застройщика за просрочку: образец заявления о взыскании неустойки и особенности подготовки

Иск в суд на застройщика за просрочку: образец заявления о взыскании неустойки и особенности подготовки Подача искового заявления в суд на застройщика за просрочку является законным механизмом для взыскания неустойки при нарушении установленных сроков....

10 10 2021 12:50:13

Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::