Премия к 8 марта — какое налогообложение предусмотрено законом?
В Налоговом кодексе прямо указано, что любые начисления рабочему персоналу входят в расходы на оплату их трудовой деятельности (255-я статья НК). То есть, из этих начислений необходимо уплатить налоги.
Пользуясь указанной законодательной нормой, бухгалтеры ошибочно относят к налоговым расходам и единовременные или разовые премиальные выплаты. Например, денежное поощрение за активную общественную работу, или выплаты, начисленные по случаю юбилея предприятия.
Принцип налогообложения
Если обратиться к 129-й статье ТК, можно убедиться, что премией, причисляемой к
трудовым доходам, может считаться только выплата, действительно назначенная в качестве поощрения за трудовую деятельность.
А из Налогового кодекса (255-я и 270-я статья) следует, что премиальные выплаты могут быть учтены в налоговых расходах только в случае фиксации этих выплат в трудовом договоре предприятия. Обложение налогами зависит от вида премии работнику.
Очевидно, что систематические премиальные выплаты подпадают под обложение налогами, так как их размер и порядок начисления заранее оговорён в трудовом договоре.Такие премиальные выплаты положены за превышение норм труда (увеличение продаж, например), выполнение каких-либо производственных задач (было сэкономлено топливо, трудовые ресурсы, электроэнергия и т. п.). А также за имеющуюся выслугу и рабочий стаж на конкретном предприятии.
Выплаты систематического типа, отображённые в трудовых договорах, автоматически попадают в налоговые расходы, а, значит, из них производятся отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд и взимается НДФЛ.
А единовременные или одноразовые выплаты налогами не облагаются – они не зафиксированы пунктами трудового договора (не прописаны в его положениях о премиях).
Их, конечно, можно обложить налогами, но только при выполнении указанного выше условия – в положениях о премировании должна быть отсылка на конкретные премиальные выплаты (например, по случаю юбилея организации).
Следует отметить, что если премиальные (одноразовые или единовременные) выплаты были начислены согласно приказу руководства, сделать «ход конём» нельзя.Учёт такой премиальной выплаты в налоговых расходах будет неправомерен (270-я статья НК).
Но и здесь есть очень важный нюанс! Если работодатель прописал все премиальные выплаты, включая даже те, что начисляются по случаю праздников, в трудовом договоре, налоги с этих начислений не взимаются.
И в случае контрольной проверки со стороны налоговых органов руководству это может быть засчитано, как грубое нарушение законодательства.
Безопасная схема премирования здесь не сработает! Имеется в виду алгоритм действий, включающий подписание трудового договора с отсылками на все премиальные выплаты, и издание соответствующего приказа.
Дело в том, что премиальные выплаты, начисленные работникам по случаю 8 Марта или любого другого государственного праздника, а также в юбилеи и дни рождения, не относятся к стимулирующим выплатам (именно они причисляются к оплате труда) – согласно 252-й статье НК.
Следует отметить, что с таким положением дел согласны не все суды.
Арбитражный суд Московского округа считает, что «праздничные» премиальные отчисления можно и даже нужно учитывать при отчислении налогов на прибыль. Такое заключение делается на том основании, что любые финансовые выплаты априори стимулируют сотрудников предприятия к добросовестному выполнению своих обязанностей (качественному труду).
На премиальные выплаты, предусмотренные трудовыми договорами, большинство судов разрешает уменьшить налоговую базу. То есть, учесть эти выплаты в НДФЛ и страховых взносах всё равно придётся.
Чтобы избежать разночтения, необходимо исключить нечёткие формулировки в приказах.Например, нельзя писать «премия по случаю 40-летия и за добросовестный труд». В этом случае из суммы вычитаются налоги, так как она является стимулирующей выплатой. А вот формулировка «премия по случаю 40-летия» (при условии отсутствия отсылки на эту выплату в трудовом договоре) будет считаться основанием для необлагаемой налогами премиальной выплаты.
Как это происходит на пpaктике?
Все систематические премиальные выплаты, прописанные в трудовых договорах, облагаются НДФЛ и обязательными страховыми отчислениями в Пенсионный фонд.
Единовременные выплаты могут как облагаться налогами, так и полностью исключаться из налоговых расходов. Если же они учтены трудовым договором, включить выплаты в налоговые расходы всё-таки придётся.
Одноразовые выплаты по случаю 8 Марта, Дня Победы, Дня Отечества и других государственных праздников, могут быть исключены из налоговых расходов.
А в случае разногласия с сотрудниками ПФ руководителям предприятия придётся обращаться в арбитражный суд и доказывать, что их действия правомерны. Например, что выплаты были произведены за счёт нераспределённой прибыли и не считаются оплатой трудовой деятельности. По этой причине они не вошли в базу для отчисления страховых сумм в ПФ.
При вынесении судебного решения в пользу работодателя учитывается факт начисления одинаковой суммы выплат всем работникам, без учёта их стажа, выслуги, окладов, занимаемой должности, исполняемых трудовых обязанностей. Кроме того, такие выплаты не учтены положениями трудового договора.
Сам факт их наименования премиями не может служить твёрдым основанием для признания этих выплат частью оплаты труда.О подарках
Чтобы избежать уплаты страховых отчислений с денежных подарков, преподнесённых работодателем своим работникам (или работнику), необходимо оформить письменно договор дарения. Такой документ требуется составлять при общей сумме подарка более трёх тысяч рублей (574-я статья ГК).
Любые выплаты или денежные вознаграждения, которые производятся согласно договорам с переходом права собственности, не могут облагаться страховыми взносами (ФЗ под номером 212).
Крайне важно, чтобы средства передавались именно по договорам дарения. Если был издан соответствующий приказ о назначении выплат, а подарком эти выплаты названы только в устной форме, суд может счесть такие средства подлежащими обложению налогами. Ведь выплаты производились в этом случае в рамках трудовых отношений.
Самая полная информация о декрете в нашей интересной статье.
Хотите узнать про страховой стаж для вашего больничного? Все, что вам нужно, находится по этой ссылке.
Неправомерные выплаты
Средства, которые по решению суда, были выплачены неправомерно, взыскиваются с работника предприятия. А в отношении непосредственного руководства, допустившего такое нарушение, проводится служебное расследование.
Неправомерные выплаты для лиц, издавших приказ, могут обернуться обвинением в хищении согласно 160-й статье Уголовного кодекса.А необоснованно высокие размеры выплат причисляются к убыткам, нанесённым предприятию или организации. В этом случае руководству предъявляется иск о возмещении причинённого ущерба (согласно ФЗ номер 14, и 40-й статье закона РФ).
Ликвидация фирмы через продажу: понятие, основные действия, необходимые документы, положительные и отрицательные стороны, риски и правовые последствия....
04 02 2023 12:44:57
Уплаченные деньги за страховку в ВТБ 24 можно вернуть в период охлаждения сразу после получения займа или же позже - после досрочного погашения кредита....
03 02 2023 8:40:41
Гарантия на смеситель по Закону "О защите прав потребителей". Можно ли вернуть смеситель обратно в магазин, если он не подошел?...
02 02 2023 5:55:28
В Законе "О защите прав потребителей" существенную роль играют положения о возврате некачественного товара. Они представлены в статье 18 Закона....
01 02 2023 3:51:30
Отмена усыновления ребенка: на каких основаниях и в каком порядке суд может принять решение о прекращении родственных связей между новыми родственниками?...
31 01 2023 19:44:59
В 2019 году КБК подвергся существенным изменениям: нововведения в сфере таможни и страховых взносов на ОПС. Внесены новые коды для уплаты налогов....
30 01 2023 19:29:58
Снятие с регистрации по месту жительства. На каких основаниях возможно? Какие документы подавать для выписки? Правила перерегистрации несовершеннолетних....
29 01 2023 5:20:45
Дело о банкротстве юридического лица может завершиться подписанием мирового соглашения в суде между сторонами на взаимовыгодных условиях....
28 01 2023 6:43:12
ПроцеДypa защиты права собственности на участок земли в суде. Подготовка документов, описание процесса. Что делать при спорах с соседями или администрацией?...
27 01 2023 18:38:30
Порядок предоставления субсидии госслужащим, условия проживания которых нуждаются в улучшении. Перечень необходимых документов и правила расчета суммы....
26 01 2023 20:27:50
Предварительный договор купли-продажи с авансом: требования к документу и правила оформления. Отличается ли от простого предварительного договора?...
25 01 2023 19:51:13
Защита прав потребителей в интернет-торговле. Как отказаться от товара надлежащего и ненадлежащего качества? Правила, условия и сроки возврата....
24 01 2023 15:54:25
Сотовая связь в России в 2020 году подорожает не менее, чем на 30%. Причиной станет рост расходов провайдеров, в том числе увеличение налоговой нагрузки....
23 01 2023 5:33:13
В случае ненадлежащего исполнения воспитателем своих обязанностей родители имеют право подать на него жалобу. Как правильно написать и подать жалобу?...
22 01 2023 17:25:23
Приемные родители в соответствии с российским законодательством наделяются правами и обязанностями по отношению к своим усыновленным детям....
21 01 2023 22:20:56
В случае потери билета на поезд его можно восстановить в установленном порядке. Для этого лицо должно обратиться к дежурному вокзала с паспортом....
20 01 2023 3:14:14
Для подачи заявления о банкротстве лицу следует соблюдать установленные требования и критерии для возможности присвоения ему статуса несостоятельного....
19 01 2023 20:48:11
При нарушении нотариусом норм законодательства его действия можно обжаловать в нотариальной палате, Минюсте или в органах прокуратуры и суда....
18 01 2023 10:49:54
Описание правил составления и подачи заявления на вступление в наследство. Законодательство, сроки и существенные моменты подачи заявления нотариусу....
17 01 2023 7:43:11
Законодательство о банкротстве предусматривает строгий порядок погашения задолженности перед кредиторами. Оно содержит три очереди....
16 01 2023 4:51:10
Федеральный закон "О контpaктной системе" и обеспечение исполнения контpaкта: понятие, правила использования, основные варианты и нюансы....
15 01 2023 9:47:16
Документы для регистрации иностранных граждан по месту пребывания. Бланк уведомления от прибытии. Повторная регистрация и обязанности принимающей стороны....
14 01 2023 1:36:54
С 1 января 2020 года все работодатели обязаны будут перейти на ведение электронных трудовых книжек. Можно ли будет при этом сохранить бумажные варианты?...
13 01 2023 8:29:31
Госпошлина 0 тысяч за развод В средствах массовой информации стали появляться сведения о том, что государственная пошлина за развод будет существенно увеличена...
12 01 2023 4:45:16
Каковы функции конкурсного управляющего? В каких случаях имеет смыл подавать на него жалобу в арбитражный суд? Образец жалобы и сроки ее рассмотрения....
11 01 2023 12:23:14
Проведение электронного аукциона по 44-ФЗ необходимо, если основным критерием выбора поставщика является ценовой фактор. Образцы формы 2 и анкеты....
10 01 2023 12:32:49
В 2019 году в КоАП РФ были внесены изменения. Они связаны с введением нового штрафа ГИБДД, нарушениями в области охраны природопользования, управления многоквартирными домами. Изменения КоАП РФ также коснулись граждан, публикующих оскорбления в интернете: в 2019 году размер штрафа за неправомерные действия увеличился....
09 01 2023 15:27:41
Защита прав работников при увольнении Российское законодательство не сформулировало чётких и единых для всех сторон, норм. Поэтому, зачастую свободные действия,...
08 01 2023 1:48:23
Какими правами обладает временно зарегистрированный гражданин в квартире? Риски собственника и ответственность за фиктивную регистрацию без права проживать....
07 01 2023 1:45:27
Если в трудовой книжке допущена ошибка: как правильно аннулировать недействительную запись? Кто вносит запись и в каком порядке? Образец записи в документе....
06 01 2023 0:37:26
Приватизация дачного участка: для чего нужно, законодательное регулирование, требуемые документы, куда обращаться, порядок процедуры...
05 01 2023 21:37:48
При нарушении прав потребителя последнему предоставляется возможность претензионного урегулирования спора. Порядок оформления и подачи претензии....
04 01 2023 19:14:14
Иногда происходят ситуации, когда из-за ошибки в одной цифре деньги уходят на чужой счет. Чтобы вернуть средства, важно знать, как правильно действовать....
03 01 2023 12:46:18
Как проверить водительское удостоверение по базе ГИБДД? Во-вторых, можно проверить удостоверения людей, с которыми Вам приходится работать. Например, Вы...
02 01 2023 3:10:21
В случае если юридическое лицо, на которое было подано заявление о признании банкротом, не согласно, оно имеет право подать отзыв по ст. 47 ФЗ №127....
01 01 2023 0:39:25
Какие документы подавать иностранцу для приобретения постоянной прописки в России? Разрешение на временное проживание: когда и где получить? Сроки действия....
31 12 2022 21:12:30
Поле 107 в платежке по НДФЛ заполняется плательщиком полной общепринятой стандартной датой, налоговый агент заполняет это поле в формате МС.ХХ.ГГГГ....
30 12 2022 8:38:31
Крупная сделка по 44-ФЗ: понятие, нормативная основа, образец решения об одобрении и срок его действия, правила оформления протокола....
29 12 2022 20:56:27
Ведение государственного земельного кадастра: назначение, цели и задачи, порядок ведения, как сведения о земельных участках вносятся в кадастр...
28 12 2022 20:18:40
Как узнать задолженность по алиментам через интернет? Разновидности должников и меры воздействия для взыскания долга по алиментам. Пошаговая инструкция доступных способов взыскания долга....
27 12 2022 15:42:15
Какие сроки предусматривает законодательство в отношении иностранцев в РФ? Как действовать в случае, если срок регистрации истек? Ответственность....
26 12 2022 16:19:58
При покупке авиабилетов потребители, помимо основного тарифа за перевозку, сталкиваются с необходимостью уплаты сервисного сбора за оформление билетов....
25 12 2022 13:58:47
Если поставщик не смог удовлетворить возникшие у потребителя потребности, но получил от него денежные средства, он должен понести ответственность по закону....
24 12 2022 11:48:13
Как производится оценка земель сельскохозяйственного назначения? Какие факторы учитывают, кто занимается оценкой? Сколько стоят оценочные мероприятия?...
23 12 2022 2:34:14
Действующее законодательство: порядок расторжения бpaка, сроки, основные этапы бpaкоразводного процесса. Перечень необходимых документов. Развод с детьми до года и до трех лет....
22 12 2022 2:18:11
Телефон входит в перечень технически сложных товаров. Возврат или ремонт мобильного телефона производится на основании действующей гарантии....
21 12 2022 14:52:18
После открытия конкурсного производства внесение требований кредиторов по статье 142 127-ФЗ продолжается 2 месяца, после чего реестр закрывается....
20 12 2022 8:50:38
В ФЗ №2395-1 «О недрах» в 2019 году изменились правила добычи подземных вод для нужд СНТ и ОНТ, изменился список возможностей использования участков....
19 12 2022 21:35:49
Учёт основных средств на бухгалтерском учёте регулируется положениями ПБУ 6/01. Критерии, на основе которых происходит отнесение имущества к основным средствам, зафиксированы этим документом и не меняются с 2006 года. Тем не менее в принципы их учёта вносятся регулярные поправки. На 2019 год изменения коснулись правил амортизации и особенностей формирования первоначальной цены ОС....
18 12 2022 15:19:41
Тендеры и закупки по действующему законодательству: понятие, основные виды, порядок подготовки и проведения, роль электронной цифровой подписи....
17 12 2022 13:37:49
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::
Какие документы заменяет универсальный передаточный документ?
Можно ли не ходить в суд на развод 
Можно ли отказаться от кредита после подписания договора и как это правильно сделать?
Принадлежность к виду юридического лица в госзакупках по 223-ФЗ: как ООО зарегистрироваться в ЕИС?
Что делать, если потерял банковскую карту за границей: куда обращаться и как получить с нее деньги?
Как стать депутатом в своем городе: инструкция для тех, кто хочет быть народным избранником
Длительность оформления и сроки действия постоянной регистрации
Программа реновации Нагатинского затона: сроки реализации, план сноса пятиэтажек, последние новости
Возврат мебели обратно в магазин в течении 14 дней по Закону "О защите прав потребителей"
Что делать, если прошло 45 дней гарантийного ремонта, а товар не вернули? Образец претензии на возврат денег
Жалоба на ответ прокурора к вышестоящему прокурору: образец оформления и способы подачи
АЦК-Госзаказ: что это такое и для чего требуется? Подключение к системе и ее возможности
ОКВЭД для госзакупок: какие коды нужны для участия в тендерах по 44-ФЗ и 223-ФЗ?
Закупка энергоносителей по 223-ФЗ: что это, нужно ли оформлять извещение и отражать сведения в ЕИС? Образец договора
Как получить номера на новую машину в упрощенном порядке? Алгоритм действий