Премия к 8 марта — какое налогообложение предусмотрено законом?
В Налоговом кодексе прямо указано, что любые начисления рабочему персоналу входят в расходы на оплату их трудовой деятельности (255-я статья НК). То есть, из этих начислений необходимо уплатить налоги.
Пользуясь указанной законодательной нормой, бухгалтеры ошибочно относят к налоговым расходам и единовременные или разовые премиальные выплаты. Например, денежное поощрение за активную общественную работу, или выплаты, начисленные по случаю юбилея предприятия.
Принцип налогообложения
Если обратиться к 129-й статье ТК, можно убедиться, что премией, причисляемой к
трудовым доходам, может считаться только выплата, действительно назначенная в качестве поощрения за трудовую деятельность.
А из Налогового кодекса (255-я и 270-я статья) следует, что премиальные выплаты могут быть учтены в налоговых расходах только в случае фиксации этих выплат в трудовом договоре предприятия. Обложение налогами зависит от вида премии работнику.
Очевидно, что систематические премиальные выплаты подпадают под обложение налогами, так как их размер и порядок начисления заранее оговорён в трудовом договоре.Такие премиальные выплаты положены за превышение норм труда (увеличение продаж, например), выполнение каких-либо производственных задач (было сэкономлено топливо, трудовые ресурсы, электроэнергия и т. п.). А также за имеющуюся выслугу и рабочий стаж на конкретном предприятии.
Выплаты систематического типа, отображённые в трудовых договорах, автоматически попадают в налоговые расходы, а, значит, из них производятся отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд и взимается НДФЛ.
А единовременные или одноразовые выплаты налогами не облагаются – они не зафиксированы пунктами трудового договора (не прописаны в его положениях о премиях).
Их, конечно, можно обложить налогами, но только при выполнении указанного выше условия – в положениях о премировании должна быть отсылка на конкретные премиальные выплаты (например, по случаю юбилея организации).
Следует отметить, что если премиальные (одноразовые или единовременные) выплаты были начислены согласно приказу руководства, сделать «ход конём» нельзя.Учёт такой премиальной выплаты в налоговых расходах будет неправомерен (270-я статья НК).
Но и здесь есть очень важный нюанс! Если работодатель прописал все премиальные выплаты, включая даже те, что начисляются по случаю праздников, в трудовом договоре, налоги с этих начислений не взимаются.
И в случае контрольной проверки со стороны налоговых органов руководству это может быть засчитано, как грубое нарушение законодательства.
Безопасная схема премирования здесь не сработает! Имеется в виду алгоритм действий, включающий подписание трудового договора с отсылками на все премиальные выплаты, и издание соответствующего приказа.
Дело в том, что премиальные выплаты, начисленные работникам по случаю 8 Марта или любого другого государственного праздника, а также в юбилеи и дни рождения, не относятся к стимулирующим выплатам (именно они причисляются к оплате труда) – согласно 252-й статье НК.
Следует отметить, что с таким положением дел согласны не все суды.
Арбитражный суд Московского округа считает, что «праздничные» премиальные отчисления можно и даже нужно учитывать при отчислении налогов на прибыль. Такое заключение делается на том основании, что любые финансовые выплаты априори стимулируют сотрудников предприятия к добросовестному выполнению своих обязанностей (качественному труду).
На премиальные выплаты, предусмотренные трудовыми договорами, большинство судов разрешает уменьшить налоговую базу. То есть, учесть эти выплаты в НДФЛ и страховых взносах всё равно придётся.
Чтобы избежать разночтения, необходимо исключить нечёткие формулировки в приказах.Например, нельзя писать «премия по случаю 40-летия и за добросовестный труд». В этом случае из суммы вычитаются налоги, так как она является стимулирующей выплатой. А вот формулировка «премия по случаю 40-летия» (при условии отсутствия отсылки на эту выплату в трудовом договоре) будет считаться основанием для необлагаемой налогами премиальной выплаты.
Как это происходит на пpaктике?
Все систематические премиальные выплаты, прописанные в трудовых договорах, облагаются НДФЛ и обязательными страховыми отчислениями в Пенсионный фонд.
Единовременные выплаты могут как облагаться налогами, так и полностью исключаться из налоговых расходов. Если же они учтены трудовым договором, включить выплаты в налоговые расходы всё-таки придётся.
Одноразовые выплаты по случаю 8 Марта, Дня Победы, Дня Отечества и других государственных праздников, могут быть исключены из налоговых расходов.
А в случае разногласия с сотрудниками ПФ руководителям предприятия придётся обращаться в арбитражный суд и доказывать, что их действия правомерны. Например, что выплаты были произведены за счёт нераспределённой прибыли и не считаются оплатой трудовой деятельности. По этой причине они не вошли в базу для отчисления страховых сумм в ПФ.
При вынесении судебного решения в пользу работодателя учитывается факт начисления одинаковой суммы выплат всем работникам, без учёта их стажа, выслуги, окладов, занимаемой должности, исполняемых трудовых обязанностей. Кроме того, такие выплаты не учтены положениями трудового договора.
Сам факт их наименования премиями не может служить твёрдым основанием для признания этих выплат частью оплаты труда.О подарках
Чтобы избежать уплаты страховых отчислений с денежных подарков, преподнесённых работодателем своим работникам (или работнику), необходимо оформить письменно договор дарения. Такой документ требуется составлять при общей сумме подарка более трёх тысяч рублей (574-я статья ГК).
Любые выплаты или денежные вознаграждения, которые производятся согласно договорам с переходом права собственности, не могут облагаться страховыми взносами (ФЗ под номером 212).
Крайне важно, чтобы средства передавались именно по договорам дарения. Если был издан соответствующий приказ о назначении выплат, а подарком эти выплаты названы только в устной форме, суд может счесть такие средства подлежащими обложению налогами. Ведь выплаты производились в этом случае в рамках трудовых отношений.
Самая полная информация о декрете в нашей интересной статье.
Хотите узнать про страховой стаж для вашего больничного? Все, что вам нужно, находится по этой ссылке.
Неправомерные выплаты
Средства, которые по решению суда, были выплачены неправомерно, взыскиваются с работника предприятия. А в отношении непосредственного руководства, допустившего такое нарушение, проводится служебное расследование.
Неправомерные выплаты для лиц, издавших приказ, могут обернуться обвинением в хищении согласно 160-й статье Уголовного кодекса.А необоснованно высокие размеры выплат причисляются к убыткам, нанесённым предприятию или организации. В этом случае руководству предъявляется иск о возмещении причинённого ущерба (согласно ФЗ номер 14, и 40-й статье закона РФ).
Отзывы (через Facebook):
Оставить отзыв с помощью аккаунта FaceBook:
Сведения о банкротстве юридического лица подлежат обязательной публикации в открытом доступе в газете "Коммерсант" и на сайте Федресурс....
22 10 2021 6:51:37
При ликвидации организации сотрудникам должны быть выплачены заработная плата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие....
21 10 2021 4:41:43
Выплаты в связи с сокращением штата, помимо зарплаты, в обязательном порядке включают выходное пособие в процессе ликвидации предприятия....
20 10 2021 5:40:56
Смена карты Сбербанка при смене фамилии. На чем основана необходимость замены? Куда обращаться? Каков порядок действий? Сколько стоит? Сроки замены....
19 10 2021 20:49:54
Знание закона, своих потребительских прав и установленного срока возврата помогут без труда вернуть люстру обратно в магазин. Порядок возврата....
18 10 2021 17:30:54
Земли сельскохозяйственного назначения для садоводства. Кто обладает правами на участки? Как можно их использовать? Приватизация и расприватизация....
17 10 2021 22:36:39
С 1 октября 2019 года у автовладельцев появится возможность составление Европротокола в электронном виде. Правила и образец оформления....
16 10 2021 4:53:42
В случае ненадлежащего исполнения воспитателем своих обязанностей родители имеют право подать на него жалобу. Как правильно написать и подать жалобу?...
15 10 2021 11:32:53
Налоговая проверка при ликвидации ООО: в каких случаях обязательна? Выездная и камеральная, порядок их осуществления и сроки проведения....
14 10 2021 4:32:26
Банки выставляют на продажу квартиры с жильцами за долги по ипотеке. Что будет дальше и стоит ли вкладывать деньги в такую недвижимость?...
13 10 2021 3:24:11
График погашения задолженности при процедуре банкротства - это обязательный документ, который содержит календарный график выплат в пользу кредиторов....
12 10 2021 14:58:48
Выход участника из ООО без согласия другого участника ООО организовано двумя соучредителями, доля которых составляет 0%. Регистрация была пройдена, однако...
11 10 2021 4:39:33
В ФЗ №53 в 2019 год: изменения коснулись списка обязанностей должностных лиц по учету военнообязанных граждан, а также имеющих отсрочку от службы....
10 10 2021 14:39:12
За оставление места ДТП предусмотрена ответственность в виде лишения прав или ареста. Сначала важно обратиться в ГИБДД, а затем попытаться найти водителя....
09 10 2021 1:34:47
Что такое развод с детьми через суд? Каким правовым документом регулируется развод с детьми? Как составить заявление на развод через суд? Правила заполнения заявления, структура и образец....
08 10 2021 4:57:14
Можно ли получить лицензию на оружие имея временную регистрацию? Какая ответственность предусмотрена за несвоевременную регистрацию?...
07 10 2021 16:43:32
На какие сроки может быть оформлена регистрация иностранцу в России? 3 месяца, 12 месяцев и 3 года. Первичная регистрация, продление, перечень документов....
06 10 2021 22:54:49
Если старые лифты постоянно ломаются, управляющая компания обязана устранить неполадки. Если УК не реагирует, можно обратиться в вышестоящие инстанции....
05 10 2021 2:47:24
Неразграниченная государственная собственность на землю: понятие и виды, законодательство, предназначение и использование...
04 10 2021 2:46:32
Арбитражный и конкурсный управляющий при банкротстве юридических лиц и приравненных к ним организаций: основные обязанности и вероятная разница....
03 10 2021 21:25:12
Порядок закрытия ООО с нулевым балансом происходит по стандартному алгоритму, но у руководства есть возможность ликвидировать компанию быстрее....
02 10 2021 3:33:46
Правовые нормы кассации в ВС РФ. Какие основания для подачи существуют? Как оформить жалобу? Какие документы необходимо приложить? Срок рассмотрения жалобы....
01 10 2021 21:30:53
Каким образом можно принять наследуемое имущество? Признание факта принятия наследства через суд. Подача заявления нотариусу....
30 09 2021 11:34:35
Если соседи нарушают законодательство и незаконно сдают жилье в аренду, то можно подать на них жалобу в контролирующие инстанции. Порядок действий....
29 09 2021 22:56:23
Федеральный Закон - О государственной регистрации недвижимости Список изменяющих документов (в ред. Федеральных законов от 0..0 N -ФЗ, от .0.00 N...
28 09 2021 12:40:22
Куда устроиться на работу с судимостью Тем более как правило информацию о вашей судимости получают тоже незаконно так как эта информация является конфетниц...
27 09 2021 18:28:37
На большинство товаров производители устанавливают срок годности. Действия потребителя при покупке просроченной продукции. На что можно рассчитывать?...
26 09 2021 12:51:40
В 2020 году в РФ начнет действовать закон об органической продукции. В нем предусмотрены условия производства и реализации экологически чистого сырья....
25 09 2021 15:31:48
Можно ли арендовать помещение без ип Здравствуйте дeвoчки, я довольно молодой специалист ,года работала в салоне ,около -месяцев дома. Дома все устраивало но...
24 09 2021 0:59:48
С 2019 года действуют новые изменения расчёта налога на имущество организаций. Платить теперь нужно только за недвижимость, движимая собственность больше не считается объектом налогообложения....
23 09 2021 3:10:48
От работы конкурсного управляющего зависит результативность процедуры, поэтому при неисполнении им своих обязанностей может потребоваться его смена....
22 09 2021 8:26:30
Традиции бpaка: как происходит буддийская свадьба? Буддистский бpaк с точки зрения государства и религии. Обязанности супругов....
21 09 2021 6:57:37
При использовании УСН вместо НДС и других налогов платится только один. Его ставка – 6% или 15% в зависимости от базы. Какие условия налогообложения?...
20 09 2021 18:26:40
Какие поправки были внесены в ФЗ №79 "О государственной гражданской службе в РФ" в 2019 году? С чем связаны изменения, и какие права получили госслужащие?...
19 09 2021 11:45:48
Категорийный менеджмент представляет собой стратегию управления закупками, направленную на повышение эффективности закупочной деятельности....
18 09 2021 19:33:22
Покупка квартир в 🏠 новостройке в 2020 году происходит по договору 📋 долевого участия, но с некоторыми особенностями, связанными с использованием счетов эскроу....
17 09 2021 10:35:59
Что делать, если опоздал на поезд? Можно ли вернуть денежные средства за билет РЖД или обменять проездной документ на другой? Сколько вернут денег за билет?...
16 09 2021 23:30:12
Программа материнского капитала была продлена до 2026 года, а с 2020 года ее действие распространяется на семьи, у которых появился первый ребенок....
15 09 2021 18:14:36
Преднамеренное и фиктивное банкротство являются уголовными преступлениями. Чтобы выявить признаки проводится экспертиза деятельности фирмы за 3 года....
14 09 2021 10:49:57
Если вам не хватает зарплаты, можно легально получать дополнительный доход. Открыть ИП или стать самозанятым? Рассматриваем плюсы и минусы обоих вариантов....
13 09 2021 18:51:45
Возврат и обмен качественного самоката в течение 14 календарных дней. Как сдать некачественный самокат обратно в магазин и вернуть деньги?...
12 09 2021 19:42:56
Какими законами регулируется возврат стройматериалов в магазин? Что такое строительные материалы: какие их виды можно и нельзя вернуть, в какой срок?...
11 09 2021 12:49:56
Что грозит за проживание не по месту прописки мигрантам и лицам, которые их зарегистрировали у себя? Виды нарушений миграционного законодательства....
10 09 2021 8:30:36
Условия предоставления налогового вычета при оформлении ипотечного кредита отличаются от обычных. Заёмщик может получить две льготы....
09 09 2021 14:53:47
Программа реновации: перечень нормативных актов для регулирования, порядок распределения квартир, возможности размена и изменения района проживания....
08 09 2021 7:19:54
Приватизация доли в муниципальной и коммунальной квартире или комнаты в общежитии: порядок действий, необходимые документы....
07 09 2021 15:25:33
Постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.06.2012 N17: процессуальные особенности и варианты защиты нарушенных потребительских прав....
06 09 2021 8:33:56
В обществе распространен миф о том, что ипотека выгоднее съёмного жилья. Однако это преувеличенный подход. Нередко аренда квартиры даёт немало преимуществ....
05 09 2021 21:25:52
Как эмигрировать из России? Основные способы получения ВНЖ и гражданства в Европе....
04 09 2021 13:52:27
Реестр недобросовестных поставщиков: понятие, правила включения в него исполнителей, уполномоченные органы для ведения РНП, порядок оспаривания....
03 09 2021 16:39:23
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::
