Правила заполнения нулевой декларации по земельному налогу
В налоговой сфере большое значение имеет не только фактическая уплата всех необходимых налогов и сборов, но и своевременное и правильное предоставление отчетности по ним. Особенно данное требование касается таких категорий плательщиков, как индивидуальные предприниматели и юридические лица.
В отношении отдельных плательщиков земельного налога также есть обязанность по сдаче данного документа, поэтому стоит рассмотреть ситуацию, при которой им будет нужно сдавать нулевую декларацию.
Понятие и назначение
Декларация представляет собой вид налоговой отчетности, документ, который содержит в себе данные про величину и способы начисления того или иного вида налога и периодически сдается отдельными группами плательщиков в ИФНС.
Особенностью нулевой декларации является тот факт, что в соответствии с ним величина налога, подлежащего уплате, равна нулю.Это может быть связано с несколькими причинами:
- отсутствие налоговой базы (в отношении земельного налога в качестве этой базы выступает кадастровая стоимость того или иного участка);
- применяемая при расчетах льгота, в соответствии с которой база снижается до нуля (соответственно, и налог также находится на уровне нуля);
- полное освобождение плательщика от необходимости его уплаты (в том числе и в связи с действующими льготами).
При сдаче нулевой декларации у плательщика отсутствует необходимость уплачивать земельный налог, поскольку его сумма равна 0. Она требуется лишь в качестве документального подтверждения для ИФНС о том, что отсутствие платежей по налогу является законным и не повлечет за собой никаких штрафных санкций.
Кто занимается заполнением?
По общим правилам, установленным в ст. 398 НК РФ, предоставлять декларацию по земельному налогу должны только те субъекты, которые являются его плательщиками и относятся к категории юридических лиц.
Требования и хаpaктеристики к плательщикам устанавливаются уже ст. 388 НК РФ, в соответствии с которой данным субъектом признается юридическое или физическое лицо, владеющее на определенных правах земельным участком. В частности, это должно быть право:
- собственности;
- постоянного бессрочного пользования;
- пожизненного наследуемого владения (данный вид права распространяется только на плательщиков-граждан).
При этом отдельные категории земель или группы плательщиков освобождаются от уплаты налога в силу положений НК РФ. В частности, в ст. 389 НК РФ указано, что из перечня налогооблагаемых земель исключаются такие участки:
- изъятые из оборота;
- занятые особенно ценными объектами культурного наследия РФ;
- из состава земель лесного фонда;
- ограниченные в обороте;
- занятые водными объектами из водного фонда РФ;
- входящие в состав совместного имущества многоквартирного дома;
- занятые культурными и историческими заповедниками, музеями-заповедниками.
Также освобождение от уплаты налога устанавливается ст. 395 НК РФ в отношении следующих типов организаций:
- уголовно-исполнительной системы Минюста РФ;
- религиозных (в отношении земель, используемых для благотворительных или религиозных целей);
- владеющих участками с размещенными на них государственными автодорогами;
- имеющих в своем составе не менее 80% инвалидов;
- являющихся резидентами особой экономической зоны;
- судостроительных (при условии использования земли по целевому назначению);
- входящих в состав свободной экономической зоны.
Таким образом, в ситуациях, когда у собственника имеется земельный участок, но он исключается из перечня налогооблагаемых объектов, могут возникать определенные сложности с оформлением и подачей декларации. В частности, логичным является вывод, что в силу отсутствия налогооблагаемой базы и уплачиваемого налога декларация также не должна предоставляться.
Обосновывается этот тем, что прямого указания об отсутствии необходимости сдавать нулевую декларацию плательщиками земельного налога в Налоговом кодексе не содержится. В отличие, например, от налога на имущество, для которого подобное правило установлено в ст. 373 НК РФ.
Как следствие этого, применение наказания к юридическому лицу в такой ситуации может быть вполне обоснованным и законным. Поэтому плательщикам лучше все-таки оформлять и сдавать в ИФНС нулевые налоговые декларации по земельному налогу, соблюдая при этом установленные законом правила и сроки подачи данного документа.
ПроцеДypa правильного заполнения
Форма декларации утверждена законодательно, поэтому заполняется данный документ в соответствии с бланком установленного образца. Он состоит из трех частей, в каждой из которых содержится различная информация:
Титульный лист
Этот раздел содержит основные данные о плательщике, а именно:
- полное наименование компании;
- ее КПП и ИНН;
- номер телефона;
- код налогового периода;
- код отделения ФНС, в которую сдается отчетность;
- отчетный период;
- код корректировки (декларация может сдаваться как в первый раз, так и во второй или в третий);
- код по ОКВЭД;
- численность страниц декларации.
Кроме этого, часть титульного листа предназначена для заполнения ее сотрудниками налогового органа, поэтому ее нужно обязательно оставить пустой.
Первая часть
Наименее содержательная часть документа, в которой указывается:
- код ОКТМО;
- КБК;
- величина налога к уплате (в рассматриваемом случае в данной клеточке ставится 0).
В общих случаях первую часть декларации рекомендуется заполнять после второй, поскольку именно в ней рассчитывается величина налога. Но поскольку в нашей ситуации его сумма все равно равна нулю, первая часть может быть заполнена и раньше.
Вторая часть
Включает в себя такие данные:
- хаpaктеристики участка, а именно его площадь, стоимость, категорию земель, вид использования;
- КБК и код ОКТМО;
- размер базы для начисления налога (данный показатель будет равен нулю, поскольку отсутствует сам объект налогообложения);
- ставка налога, применяемая в конкретном субъекте РФ;
- код льготы и ее размер (если она выражена в числовом виде);
- срок владения землей;
- итоговая сумма налога (здесь также ставится ноль).
После заполнения каждого раздела внизу страницы лицо, которое несет ответственность за внесение данных, должно поставить дату оформления документа, а также свою подпись, фамилию и инициалы. Обычно занимается этим руководитель предприятия, лицо, временно выполняющее его обязанности или главный бухгалтер.
Все необходимые для заполнения реквизиты (КБК и другие коды) можно узнать в налоговой инспекции, плательщиком которой является предприятие или организация. Кроме этого, часть кодов содержится в Приложениях к Инструкции по заполнению земельной декларации, поэтому их можно посмотреть там. Скачать образец декларации по земельному налогу можно здесь.Также при подготовке документа необходимо придерживаться нескольких важных правил:
- заполнять ее можно как вручную, так и на компьютере;
- при заполнении должны использоваться чернила только синего или черного цветов;
- при внесении текстовой информации необходимо использовать печатные буквы;
- данные вносятся слева направо, начиная с первой свободной клеточки;
- в одну клетку может быть внесена только одна цифра или буква;
- при отсутствии какой-либо информации в пустой клеточке ставится прочерк;
- исправления данных при помощи корректирующих средств, ластика, лезвия и тому подобных способов не допускаются;
- в случае совершения ошибки в документе исправить ее можно при помощи зачеркивания одной прямой линией и внесения правильной информации (но лучше все-таки подготовить новый документ);
- листы нельзя скреплять или сшивать каким-либо механическим способом (нитками, степлером);
- двусторонняя печать страниц декларации не допускается.
Поскольку никаких сложных расчетов при заполнении нулевой декларации проводить не нужно, ее заполнение не составит особого труда и не займет много времени. Сдавать документ можно как в бумажном виде (лично, по почте или через законного представителя), так и в электронной форме, по специальным телекоммуникационным каналам связи.
Обязательно стоит помнить про соблюдение установленных сроков и предоставлять документ несколько раньше, чтобы в случае наличия в ней каких-то ошибок или неточностей успеть устранить их до наступления граничной даты. Пользование землей общего пользования регулируется законодательством РФ.Какие банки предлагают ипотеку на покупку земельного участка? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.
Иногда при покупке земельного участка требуется составить договор аванса. Как это сделать, вы можете узнать здесь.
Срок сдачи
Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу не зависит от ее вида и одинаков как для первичной, так и для нулевой или уточненной. Он составляет 1 февраля того года, который следует за отчетным для плательщика периодом. То есть, за 2016 год компании должны были отчитаться в налоговую до 1 февраля 2017 года. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок немного переносится — на самый первый следующий за ним рабочий день.
Стоит учесть, что соблюдение сроков сдачи не менее важно, чем сам факт предоставления декларации в ИФНС или даже уплаты земельного налога в бюджет. За нарушение данного срока к плательщику может быть применено наказание в виде начисления определенных штрафных санкций.
По общим правилам, размер штрафа составляет 5% от величины налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 тыс. руб.). Кроме этого, начисляется также и пеня за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка, также умноженной на размер налога.
Но поскольку в рассматриваемой ситуации этот показатель равен нулю, единственная мера, которая может быть применена к плательщику — это штраф на 1 тыс. руб.Очевидно, что порядок заполнения нулевой декларации и ее сдачи в налоговый орган мало чем отличается от стандартных ситуаций. В этом случае плательщику даже проще, поскольку рассчитывать налог в силу его отсутствия ему не нужно. Единственным условием является указание правильных реквизитов и соблюдение установленных сроков, что займет у юридического лица минимальное количество времени (особенно если использовать шаблоны документов с прошлых периодов).
Отзывы (через Facebook):
Оставить отзыв с помощью аккаунта FaceBook:
Перечень документов для регистрации по месту жительства: свидетельство, заявление на постоянную прописку, пример заполнения....
02 08 2021 7:51:12
Аванс даже при условии, что сделка не состоялась по вине покупателя, должен вернуться к нему, если иное не предусмотрено договором между сторонами....
01 08 2021 22:59:23
Нормальный хозяйственный риск Трудовое законодательство не определяет понятия нормального хозяйственного риска, поэтому в каждом конкретном случае его...
31 07 2021 5:12:52
ПроцеДypa отказа от страхования жизни при кредитовании в Альфа-Банке. Рекомендации по составлению заявления, процесс требования возврата денежных средств....
30 07 2021 3:16:22
По закону граждане имеют полное право обжаловать решения и действия, совершенные судебными приставами. Данная процеДypa имеет свои особенности реализации....
29 07 2021 10:16:21
Случаи применения передачи права на недвижимое имущество по переуступке. Документы и порядок проведения сделки. Риски для продавца...
28 07 2021 11:30:49
Как узнать, находится ли земля в собственности: в Росреестре, в администрации, в налоговой службе, в садоводческом товариществе (для дачных и садовых участков)...
27 07 2021 8:53:19
ПроцеДypa усыновления ребенка из детского дома: список необходимых документов для усыновления и критерии оценки потенциальных родителей....
26 07 2021 11:46:53
Составление жалобы на недобросовестную работу управляющей компании. В какие инстанции можно направлять жалобу? Сроки ожидания ответа....
25 07 2021 12:14:23
Когда следует составлять претензию по договору аренды? Как правильно написать и подать документ? Образец претензии. Действия после подачи претензии....
24 07 2021 17:42:41
Форма 2 для аукциона по 44-ФЗ представляет собой первую часть заявки на участие в тендере, которую необходимо передать заказчику. Образец заполнения....
23 07 2021 9:23:46
Федеральный закон № 44-ФЗ и централизованные закупки: понятие, типы централизации, порядок осуществления, плюсы и минусы централизованных закупок....
22 07 2021 23:14:38
Введение новой технологии сотовой связи, замена традиционных сим-карт микросхемой eSim позволит, помимо данных об аккаунте пользователя, удаленно загружать профиль оператора и нужный тариф, не обращаясь при этом в их офисы или пункты продаж. Когда в России появится eSim?...
21 07 2021 11:32:38
Кредиторы направляют свои требования к должнику в течение месяца с момента введения процедуры наблюдения по ст. 71 №127-ФЗ "О несостоятельности"....
20 07 2021 6:54:22
В колонке гражданство что писать В одиннадцатом пункте надо ответить ДА или НЕ ПРИЗВАН(А), НЕ НАПРАВЛЕН(А) Заявитель призывного возраста (от 8 до 7 лет)...
19 07 2021 6:54:43
Если официальный дилер отказывает в проведении гарантийного ремонта автомобиля, то его действия можно обжаловать в претензионном или судебном порядке....
18 07 2021 22:45:11
СНТ может стать банкротом, как любое юридическое лицо, при этом садоводы могут организовать новое товарищество или иную форму объединения собственников....
17 07 2021 2:18:48
Наименование страны происхождения товара должно указываться в строгом соответствии с классификатором, иначе заявку на участие в торгах могут отменить....
16 07 2021 17:15:56
Что такое гарантийный срок товара? Когда наступает гарантийный период? Что делать, если такой срок не установлен производителем?...
15 07 2021 19:19:44
Проверка правильности заполнения декларации по НДС по оборотке. Список нужной документации и сверка ведомости с бухгалтерским учетом....
14 07 2021 13:22:15
От грамотно составленного и оформленного отзыва на апелляционную жалобу во многом зависит исход судебного дела. Образец возражения и условия его подачи....
13 07 2021 8:34:35
Что делать, если в магазине попросили показать сумку? Законно ли это требование и как себя вести в подобной ситуации....
12 07 2021 5:30:18
Водительское удостоверение и его замена раньше окончания срока действия: причины, правила, необходимые документы, порядок действий....
11 07 2021 4:38:59
Особенности покупки жилой недвижимости через банковскую ячейку: этапы сделки, правила заполнения и образец договора 2018....
10 07 2021 22:34:16
Отзыв ранее выставленной претензии: правила составления и образец письма, случаи возможности направления, правила отправления документов....
09 07 2021 0:25:47
Проведение экспертизы по Федеральному закону №44-ФЗ: образцы положения о создании комиссии, заключения и акта приемки результатов исполнения контpaкта....
08 07 2021 22:35:22
С 2019 года действуют новые изменения расчёта налога на имущество организаций. Платить теперь нужно только за недвижимость, движимая собственность больше не считается объектом налогообложения....
07 07 2021 15:33:14
В каких случаях можно подавать жалобу в ЕСПЧ? Как ее правильно написать и подать? Образец формуляра жалобы. Сколько стоит подать жалобу? Сроки рассмотрения....
06 07 2021 15:43:21
Запрос котировок по 223-ФЗ представляет собой конкурентную закупку, позволяющую выбрать поставщика на основе предложенной им цены. Пошаговая инструкция....
05 07 2021 14:14:45
С 1 октября 2019 года на 4,3% повышаются заработные платы работников бюджетной сферы, которые не коснулись повышения в мае этого года....
04 07 2021 5:30:21
Преднамеренное банкротство физических лиц является противоправным деянием, при выявлении факта которого лицо могут привлечь к уголовной ответственности....
03 07 2021 1:48:17
Возможно ли оформить ОСАГО при временной регистрации? В какие сроки это всё происходит и сколько стоит? Перечень необходимых документов....
02 07 2021 4:21:59
Нормативные акты, принятые Правительством РФ в 2019 году меняют правила оплаты отопления, расширяют льготные категории лиц по капремонту и др....
01 07 2021 18:43:17
Все граждане знают, что одним из важных документов, который требуется вместе с паспортом при обращении пpaктически в любую организацию, является СНИЛС. Однако с апреля 2019 года в России начинается отмена таких карточек. С чем это связано и каких изменений ждать?...
30 06 2021 22:14:35
Что такое декларированная площадь земельного участка. Как поступать при спорах, ошибках, перерегистрации и наличии претензий....
29 06 2021 13:22:28
Обязательна ли онлайн-касса для индивидуального предпринимателя на ЕНВД в 2019 году? Как выбрать и установить аппарат? Пошаговая инструкция по подключению....
28 06 2021 7:33:33
Правительство РФ вынесло на рассмотрение создание реестра недобросовестных родителей и опекунов. В этот реестр попадут лица, лишенные родительских прав, а также опекуны (попечители), отстраненные от своих обязанностей за ненадлежащее их выполнение....
27 06 2021 17:41:40
ФЗ №153 от 27.06.2019: порядок досрочного прекращения договоров страхования гражданской ответственности застройщика либо договоров поручительства банка....
26 06 2021 4:19:45
Документы для оформления квартиры в ипотеку: перечень для банка. В какой срок они должны бить собраны? Какие документы нужны, если у заемщика или созаемщиков есть дополнительный доход?...
25 06 2021 4:19:21
Покупка машины 🚗 с рук имеет много подводных камней. Грамотное проведение сделки и составление ДКП 📋 с указанием возможных нюансов помогут вернуть ТС продавцу....
24 06 2021 19:28:40
Кто может получить разрешение ✅ органов опеки на снятие денежных средств 💸 несовершеннолетнего? Какие документы для этого нужно предоставить? Как снять деньги?...
23 06 2021 22:36:28
Система быстрых платежей (СПБ) позволяет совершать мгновенные платежи по номеру телефона. Так как СПБ еще новая, она попала под прицел мошенников....
22 06 2021 6:18:29
Социальная поддержка многодетным семьям в виде денежных выплат. Порядок получения статуса многодетной семьи и денежных выплат....
21 06 2021 20:58:30
Какие документы необходимы для получения регистрации? Куда обращаться? Оформление временной прописки при наличии постоянной по месту жительства....
20 06 2021 14:58:57
В каких случаях и каким образом можно получить гарантийный ремонт товара? Порядок получения сервисного обслуживания и образец заявления....
19 06 2021 17:34:35
При нарушении трудового законодательства сотрудник может пожаловаться на работодателя. Подать жалобу можно руководству компании и в надзорные инстанции....
18 06 2021 13:28:38
Переехать с бывшим военным могут супруги, дети, родители, иные иждивенцы. Жилье должно соответствовать требованиям законодательства. Необходимые документы....
17 06 2021 8:39:11
При банкротстве юрлиц, имеющих лицензию на осуществление клиринговой деятельности, средства клиентов таких юрлиц не подлежат включению в конкурсную массу....
16 06 2021 3:36:53
Какие законы регулируют отношения потребителя и застройщика? Что гарантирует застройщик, а что не в его компетенции? Как оформить и направить претензию?...
15 06 2021 16:30:46
Декларация о соответствии участника закупки требованиям для 223-ФЗ и 44-ФЗ - это обязательный документ, который составляется всеми поставщиками. Принадлежность к СМП, требование о стране происхождения товара и другие....
14 06 2021 22:51:27
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::
