Правила заполнения нулевой декларации по земельному налогу
В налоговой сфере большое значение имеет не только фактическая уплата всех необходимых налогов и сборов, но и своевременное и правильное предоставление отчетности по ним. Особенно данное требование касается таких категорий плательщиков, как индивидуальные предприниматели и юридические лица.
В отношении отдельных плательщиков земельного налога также есть обязанность по сдаче данного документа, поэтому стоит рассмотреть ситуацию, при которой им будет нужно сдавать нулевую декларацию.
Понятие и назначение
Декларация представляет собой вид налоговой отчетности, документ, который содержит в себе данные про величину и способы начисления того или иного вида налога и периодически сдается отдельными группами плательщиков в ИФНС.
Особенностью нулевой декларации является тот факт, что в соответствии с ним величина налога, подлежащего уплате, равна нулю.Это может быть связано с несколькими причинами:
- отсутствие налоговой базы (в отношении земельного налога в качестве этой базы выступает кадастровая стоимость того или иного участка);
- применяемая при расчетах льгота, в соответствии с которой база снижается до нуля (соответственно, и налог также находится на уровне нуля);
- полное освобождение плательщика от необходимости его уплаты (в том числе и в связи с действующими льготами).
При сдаче нулевой декларации у плательщика отсутствует необходимость уплачивать земельный налог, поскольку его сумма равна 0. Она требуется лишь в качестве документального подтверждения для ИФНС о том, что отсутствие платежей по налогу является законным и не повлечет за собой никаких штрафных санкций.
Кто занимается заполнением?
По общим правилам, установленным в ст. 398 НК РФ, предоставлять декларацию по земельному налогу должны только те субъекты, которые являются его плательщиками и относятся к категории юридических лиц.
Требования и хаpaктеристики к плательщикам устанавливаются уже ст. 388 НК РФ, в соответствии с которой данным субъектом признается юридическое или физическое лицо, владеющее на определенных правах земельным участком. В частности, это должно быть право:
- собственности;
- постоянного бессрочного пользования;
- пожизненного наследуемого владения (данный вид права распространяется только на плательщиков-граждан).
При этом отдельные категории земель или группы плательщиков освобождаются от уплаты налога в силу положений НК РФ. В частности, в ст. 389 НК РФ указано, что из перечня налогооблагаемых земель исключаются такие участки:
- изъятые из оборота;
- занятые особенно ценными объектами культурного наследия РФ;
- из состава земель лесного фонда;
- ограниченные в обороте;
- занятые водными объектами из водного фонда РФ;
- входящие в состав совместного имущества многоквартирного дома;
- занятые культурными и историческими заповедниками, музеями-заповедниками.
Также освобождение от уплаты налога устанавливается ст. 395 НК РФ в отношении следующих типов организаций:
- уголовно-исполнительной системы Минюста РФ;
- религиозных (в отношении земель, используемых для благотворительных или религиозных целей);
- владеющих участками с размещенными на них государственными автодорогами;
- имеющих в своем составе не менее 80% инвалидов;
- являющихся резидентами особой экономической зоны;
- судостроительных (при условии использования земли по целевому назначению);
- входящих в состав свободной экономической зоны.
Таким образом, в ситуациях, когда у собственника имеется земельный участок, но он исключается из перечня налогооблагаемых объектов, могут возникать определенные сложности с оформлением и подачей декларации. В частности, логичным является вывод, что в силу отсутствия налогооблагаемой базы и уплачиваемого налога декларация также не должна предоставляться.
Обосновывается этот тем, что прямого указания об отсутствии необходимости сдавать нулевую декларацию плательщиками земельного налога в Налоговом кодексе не содержится. В отличие, например, от налога на имущество, для которого подобное правило установлено в ст. 373 НК РФ.
Как следствие этого, применение наказания к юридическому лицу в такой ситуации может быть вполне обоснованным и законным. Поэтому плательщикам лучше все-таки оформлять и сдавать в ИФНС нулевые налоговые декларации по земельному налогу, соблюдая при этом установленные законом правила и сроки подачи данного документа.
ПроцеДypa правильного заполнения
Форма декларации утверждена законодательно, поэтому заполняется данный документ в соответствии с бланком установленного образца. Он состоит из трех частей, в каждой из которых содержится различная информация:
Титульный лист
Этот раздел содержит основные данные о плательщике, а именно:
- полное наименование компании;
- ее КПП и ИНН;
- номер телефона;
- код налогового периода;
- код отделения ФНС, в которую сдается отчетность;
- отчетный период;
- код корректировки (декларация может сдаваться как в первый раз, так и во второй или в третий);
- код по ОКВЭД;
- численность страниц декларации.
Кроме этого, часть титульного листа предназначена для заполнения ее сотрудниками налогового органа, поэтому ее нужно обязательно оставить пустой.
Первая часть
Наименее содержательная часть документа, в которой указывается:
- код ОКТМО;
- КБК;
- величина налога к уплате (в рассматриваемом случае в данной клеточке ставится 0).
В общих случаях первую часть декларации рекомендуется заполнять после второй, поскольку именно в ней рассчитывается величина налога. Но поскольку в нашей ситуации его сумма все равно равна нулю, первая часть может быть заполнена и раньше.
Вторая часть
Включает в себя такие данные:
- хаpaктеристики участка, а именно его площадь, стоимость, категорию земель, вид использования;
- КБК и код ОКТМО;
- размер базы для начисления налога (данный показатель будет равен нулю, поскольку отсутствует сам объект налогообложения);
- ставка налога, применяемая в конкретном субъекте РФ;
- код льготы и ее размер (если она выражена в числовом виде);
- срок владения землей;
- итоговая сумма налога (здесь также ставится ноль).
После заполнения каждого раздела внизу страницы лицо, которое несет ответственность за внесение данных, должно поставить дату оформления документа, а также свою подпись, фамилию и инициалы. Обычно занимается этим руководитель предприятия, лицо, временно выполняющее его обязанности или главный бухгалтер.
Все необходимые для заполнения реквизиты (КБК и другие коды) можно узнать в налоговой инспекции, плательщиком которой является предприятие или организация. Кроме этого, часть кодов содержится в Приложениях к Инструкции по заполнению земельной декларации, поэтому их можно посмотреть там. Скачать образец декларации по земельному налогу можно здесь.Также при подготовке документа необходимо придерживаться нескольких важных правил:
- заполнять ее можно как вручную, так и на компьютере;
- при заполнении должны использоваться чернила только синего или черного цветов;
- при внесении текстовой информации необходимо использовать печатные буквы;
- данные вносятся слева направо, начиная с первой свободной клеточки;
- в одну клетку может быть внесена только одна цифра или буква;
- при отсутствии какой-либо информации в пустой клеточке ставится прочерк;
- исправления данных при помощи корректирующих средств, ластика, лезвия и тому подобных способов не допускаются;
- в случае совершения ошибки в документе исправить ее можно при помощи зачеркивания одной прямой линией и внесения правильной информации (но лучше все-таки подготовить новый документ);
- листы нельзя скреплять или сшивать каким-либо механическим способом (нитками, степлером);
- двусторонняя печать страниц декларации не допускается.
Поскольку никаких сложных расчетов при заполнении нулевой декларации проводить не нужно, ее заполнение не составит особого труда и не займет много времени. Сдавать документ можно как в бумажном виде (лично, по почте или через законного представителя), так и в электронной форме, по специальным телекоммуникационным каналам связи.
Обязательно стоит помнить про соблюдение установленных сроков и предоставлять документ несколько раньше, чтобы в случае наличия в ней каких-то ошибок или неточностей успеть устранить их до наступления граничной даты. Пользование землей общего пользования регулируется законодательством РФ.Какие банки предлагают ипотеку на покупку земельного участка? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.
Иногда при покупке земельного участка требуется составить договор аванса. Как это сделать, вы можете узнать здесь.
Срок сдачи
Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу не зависит от ее вида и одинаков как для первичной, так и для нулевой или уточненной. Он составляет 1 февраля того года, который следует за отчетным для плательщика периодом. То есть, за 2016 год компании должны были отчитаться в налоговую до 1 февраля 2017 года. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок немного переносится — на самый первый следующий за ним рабочий день.
Стоит учесть, что соблюдение сроков сдачи не менее важно, чем сам факт предоставления декларации в ИФНС или даже уплаты земельного налога в бюджет. За нарушение данного срока к плательщику может быть применено наказание в виде начисления определенных штрафных санкций.
По общим правилам, размер штрафа составляет 5% от величины налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 тыс. руб.). Кроме этого, начисляется также и пеня за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка, также умноженной на размер налога.
Но поскольку в рассматриваемой ситуации этот показатель равен нулю, единственная мера, которая может быть применена к плательщику — это штраф на 1 тыс. руб.Очевидно, что порядок заполнения нулевой декларации и ее сдачи в налоговый орган мало чем отличается от стандартных ситуаций. В этом случае плательщику даже проще, поскольку рассчитывать налог в силу его отсутствия ему не нужно. Единственным условием является указание правильных реквизитов и соблюдение установленных сроков, что займет у юридического лица минимальное количество времени (особенно если использовать шаблоны документов с прошлых периодов).
В каких случаях на адвоката можно пожаловаться? Как правильно написать и подать жалобу? Каковы сроки рассмотрения обращений от граждан?...
03 06 2023 4:39:37
Как поменять паспорт, имея временную регистрацию? Восстановление паспорта при его утере. Какие документы нужны для получения паспорта, уплата госпошлины....
02 06 2023 12:27:22
223-ФЗ является более лояльным к заказчикам при заключении договора и не определяет условия признания закупки несостоявшейся....
01 06 2023 11:59:24
Основные принципы Декларации по правам детей. Как эти принципы соблюдаются в России и чем обеспечиваются дети? Отличия от Конвенции ООН о правах ребенка....
31 05 2023 13:41:14
Прописка жены к мужу в приватизированную квартиру. Как составить заявление на получение регистрации? Согласие всех собственников жилой недвижимости....
30 05 2023 6:45:52
Часто проверку качества называют экспертизой, но эти две процедуры проводятся отдельно. Как правило, диагностика товара предшествует процедуре экспертизы....
29 05 2023 2:51:49
Кредиторы направляют свои требования к должнику в течение месяца с момента введения процедуры наблюдения по ст. 71 №127-ФЗ "О несостоятельности"....
28 05 2023 23:17:26
Регистрация иностранного гражданина по месту работы. Может ли работодатель выступать принимающей стороной? Ответственность за прием на работу нелегала....
27 05 2023 10:42:16
В каких случаях материнскую плату можно вернуть в течении 14 дней, а когда в этом будет отказано? Закон, регулирующий возврат технически сложного товара....
26 05 2023 10:36:25
Развод - что это такое? Каким правовым документом регулируется? Какие должны быть условия и снования для расторжения бpaка?...
25 05 2023 12:25:49
Порядок получения налогового вычета при покупке квартиры работающим пенсионером. Оформление, необходимые документы, особенности для работающих пенсионеров....
24 05 2023 1:18:37
Какие права имеют родители дошкольника, для чего нужен родительский комитет и куда можно жаловаться в случае необходимости....
23 05 2023 22:59:18
Бригадный договор подряда: образец Нанять бригаду рабочих, чтобы возвести объект или выполнить ремонт, можно посредством договора бригадного подряда. В тексте...
22 05 2023 16:44:54
Как найти кадастровый номер земельного участка на карте: использование публичной карты на сайте Росреестра, использование мобильного приложения KadastrRU, другие способы...
21 05 2023 5:55:28
У меня украли золото, полиция остановила дело я приглосил домой по объявлению в газете штукатура он поработав полтора дня резко засобирался сказав что арку...
20 05 2023 15:17:31
Единственный поставщик по 223-ФЗ: случаи проведения закупок, порядок осуществления, отчет об обосновании, размещение информации в ЕИС, заключение договора....
19 05 2023 17:31:47
Ситуация, связанная с отсутствием средств для выплаты кредита, имеет несколько путей разрешения – от ипотечных каникул до получения помощи от государства....
18 05 2023 8:17:46
Какими законами регулируется работа сотовых операторов? По каким причинам можно пожаловаться на Теле2? Как составить и куда подать жалобу на качество связи?...
17 05 2023 11:28:23
Иск о взыскании задолженности подается в суд при отказе должника добровольно погасить долговые обязательства в целях принудительного взыскания....
16 05 2023 15:24:25
Какие виды жалобы бывают, и что предпринять когда она получена? Когда требуется писать ответ, и как его оформить? Что будет, если не ответить на жалобу?...
15 05 2023 11:45:25
Сделка купли-продажи квартиры: кто платит за договор купли продажи квартиры, договора, услуг нотариуса? Какие расходы предстоят покупателю?...
14 05 2023 1:19:52
Во многих многоэтажках управляющие компании заваривают мусоропроводы. Данные действия не являются незаконными, но могут быть оспорены жильцами....
13 05 2023 22:46:28
Понимание тонкостей закона №53 «О воинской обязанности и военной службе» поможет не допустить ошибок при получении отсрочек от службы в армии....
12 05 2023 2:58:25
Положение Центробанка РФ N383-П: в 2019 году действует обновлённая редакция. Изменены: механизм вынесения распоряжений и правила работы с аккредитивами....
11 05 2023 5:59:57
Законом предусмотрено, что при просрочке продавцом или исполнителем выполнения требований потребителя последний имеет право взыскать неустойку. Онлайн калькулятор....
10 05 2023 20:23:13
Вступил в силу ФЗ №245 от 26.07.2019, который регулирует понятия социального предпринимательства. Закон описывает признаки организаций, методы их поддержки....
09 05 2023 2:23:20
На рассмотрении находится законопроект, благодаря которому, работники получат возможность направлять заявления об отпусках и увольнениях в электронном виде....
08 05 2023 16:26:15
Возврат денежных средств представляет собой один из механизмов защиты прав потребителя. Как оформляется соглашение о возврате денежных средств?...
07 05 2023 7:36:20
После признания должника банкротом открывается конкурсное производство, в ходе которого имущество продается для выплаты долгов кредиторам по ст. 126 127-ФЗ....
06 05 2023 15:39:47
Защита прав и интересов гражданина, пострадавшего от неправомерных действий сотрудника или некачественного сервиса в МФЦ: порядок подачи письменной жалобы....
05 05 2023 19:19:40
Что такое актовая запись о заключении бpaка и когда нужна? Нормативное регулирование. Какие сведения указываются в документе? Образец....
04 05 2023 9:26:34
Условия для начисления пенсии по потере кормильца устанавливаются законодательством. Существует несколько видов выплат и каждый имеет свои особенности....
03 05 2023 10:50:27
Сведения, которые подлежат обязательной публикации в ЕИС в рамках информационного обеспечения закупок, прописаны в ст. 4 223-ФЗ....
02 05 2023 13:19:47
Использование лесного участка: оформление в собственность, бессрочное пользование, сервитут и проектная документация к ним. Образец проекта лесного участка....
01 05 2023 19:40:40
Новые запреты, правила для профессиональных водителей, повышение штрафов, увеличение тарифов и другие изменения в ПДД, ожидающие автомобилистов в 2020 году....
30 04 2023 14:12:41
Как составить и подать заявление в опеку на регистрацию бpaка несовершеннолетнего? Условия заключения бpaков. Правовые последствия брачных союзов до 18 лет....
29 04 2023 21:37:57
Какими правами обладает временно зарегистрированный гражданин в квартире? Риски собственника и ответственность за фиктивную регистрацию без права проживать....
28 04 2023 22:56:40
Право государственной и муниципальной собственности на землю: понятие, как земля переходит в частную собственность граждан, возможнсоть бесплатного получения, отличия...
27 04 2023 20:24:56
Мopaльный ущерб: понятие, правовое регулирование, размеры компенсации. Подтверждение и действия для взыскания мopaльного ущерба....
26 04 2023 7:10:52
При покупке лекарств за свой счет пенсионеры, инвалиды и многодетные родители имеют право полностью или частично компенсировать свои расходы....
25 04 2023 15:43:27
Основания для составления и подачи досудебной претензии по договору оказания услуг. Порядок составления претензии, образец формы, способы и сроки вручения....
24 04 2023 19:37:57
Как обезопасить себя при покупке квартиры? Какие риски при покупке квартиры существуют и как от них уберечься? Купля квартир с долгами, обременениями....
23 04 2023 16:24:31
Описание процедуры рассмотрения вторых частей заявок на электронный аукцион госзакупок. Причины для отклонения заявок и последние изменения в 2018 году....
22 04 2023 23:12:52
Как оформить инвалидность при наличии временной регистрации? Какие документы нужны и сколько это стоит, а так же можно ли получить льготы и какие?...
21 04 2023 1:57:49
УК РФ предусматривает ответственность за разглашение тайны усыновления или удочерения. Однако первоначально следует доказать наличие состава преступления....
20 04 2023 0:14:53
Адвокат Огурцова Полина Александровна На этой странице представлена информация об адвокате, которого зовут «Огурцова Полина Александровна» (ошибочный запрос:...
19 04 2023 6:58:21
Аккредитив при покупке квартиры - один из способов безналичного расчета, который позволяет обезопасить участников сделки от мошенничества....
18 04 2023 10:15:35
Ребенок до 14 лет может трудиться с согласия родителей в творческих профессиях. Дети старше 14 лет могут при определенных условиях выбрать работу по душе....
17 04 2023 20:42:15
Для подачи заявления о банкротстве лицу следует соблюдать установленные требования и критерии для возможности присвоения ему статуса несостоятельного....
16 04 2023 13:44:43
АСЭЗ ПАО "Газпром": понятие, правила регистрации в системе, необходимые документы для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, алгоритм действий....
15 04 2023 17:28:33
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::