Обязаны ли ИП сдавать декларацию по земельному налогу?
Индивидуальные предприниматели, использующие в своей деятельности такой объект недвижимости, как земельный участок, являются одной из категорий плательщиков соответствующего имущественного налога (то есть земельного).
Поэтому в отношении них законодательно установлена обязанность по уплате данного сбора в бюджет своевременно и в полном объеме.
Далее будут более подробно рассмотрены особенности определения земельного налога для ИП в зависимости от различных ситуаций и условий, а также приведены примеры его расчета.
СодержаниеПоказать- Обязанность по сдаче декларации для ИП
- Правила и особенности определения земельного налога
- Примеры расчета
- Расчет налога при УСН
Обязанность по сдаче декларации для ИП
Главным отчетным документом по любому налогу (в том числе и земельному) является декларация, подготовка и сдача которой в ИФНС является обязательным требованием для отдельных групп налогоплательщиков.В ней отображаются основные данные о плательщике, а также содержатся сведения, необходимые для расчета того или иного вида сбора: налоговая база, ставка, действующие льготы и т. п.
Что касается конкретно земельного налога, то единственной категорией плательщиков, в отношении которой законодательно установлена обязанность сдавать декларацию, являются юридические лица — предприятия, организации и учреждения всех форм собственности, владеющие земельными участками. Остальные категории (то есть физические лица и ИП) подобного обязательства не имеют.
Причем в отношении предпринимателей это требование было отменено совсем недавно — в 2015 году.
Стоит отметить, что подобные изменения существенно облегчили предпринимателям ведение их деятельности, ведь они были избавлены от необходимости самостоятельно рассчитывать его сумму и подготавливать для ИФНС декларацию.
Что касается уплаты земельного налога и требований, которые предъявляются к плательщику, то здесь все осталось пpaктически без изменений.
На предпринимателя распространяется обязанность по его уплате в том случае, если он соответствует нескольким критериям:
Право владения
Так, плательщиком налога является только тот ИП, которому участок принадлежит на следующих правах:
- собственность;
- бессрочное пользование.
Что касается еще двух встречающихся на пpaктике форм владения землей — аренды и безвозмездного срочного пользования (это та же аренда, только без платы за имущество), то в этом случае никаких налоговых обязательств у предпринимателя не возникает.
Платить налог на земельные участки, которые он использует на таких правах, будут их законные собственники.Целевое назначение
В частности, участок в обязательном порядке должен использоваться в целях бизнеса — для получения дохода, осуществления предпринимательской деятельности и т. п. Примером такого использования может быть:
- выращивание сельскохозяйственных растений для массовой продажи;
- размещение на участке нежилого здания или сооружения, в котором предприниматель осуществляет свою деятельность;
- размещение на участке объектов, при помощи которых ИП оказывает определенные услуги и т. п.
Если же предприниматель владеет участком как частное лицо и использует его для целей, не связанных с бизнесом (отдых, личное хозяйство, проживание), то в этом случае с него как с ИП налог не взимается.
Отсутствие льгот
Для некоторых категорий плательщиков и типов земельных участков в законодательстве предусмотрены определенные льготы, которые могут быть как федеральными, так и региональными. Поэтому в полном объеме налог уплачивается только при условии отсутствия данных льгот.
Если предприниматель соответствует всем предъявляемым к нему критериям, у него возникает обязанность по отчислению в бюджет денежных средств в счет уплаты земельного налога.
Правила и особенности определения земельного налога
Как уже отмечалось, порядок установления платы за землю по отношению к юридическим и физическим лицам существенно отличается. Помимо отсутствия у последней категории обязанности сдавать декларацию для них предоставляется определенное послабление и в порядке расчета налога — делать это самостоятельно, как юр лица, они не должны.
Эта сумма рассчитывается сотрудниками налогового органа на основании имеющихся у них данных об участке, а также с учетом установленных местным законодательством ставок и имеющихся у плательщика льгот. После этого для предпринимателя подготавливается специальный документ — уведомление об уплате земельного налога, где отображаются данные этих расчетов и необходимые для проведения оплаты реквизиты.
Уведомления рассылаются плательщикам по почте заказными письмами не позднее, чем за месяц до окончания крайнего срока оплаты.
Поскольку для физических лиц этот срок установлен на 1 декабря следующего за отчетным года, письма с уведомлениями должны быть отправлены не позже, чем 31 октября того же года.В некоторых случаях может возникнуть ситуация, когда ИП не получит уведомление от налоговой инспекции.
Произойти это может по разным причинам, например:
- особенности работы почтовой службы (в частности, письмо может быть утеряно на пути к адресату);
- отсутствие в ИФНС данных об участке;
- неверные контактные сведения о плательщике, которые содержатся в базе инспекции (например, старый адрес);
- нарушение сотрудниками ИФНС сроков отправки писем;
- другие причины.
В этом случае предпринимателю необходимо самостоятельно посетить налоговый орган и получить там необходимую информацию для проведения оплаты.
Стоит учесть, что пpaктически все перечисленные выше причины, по которым уведомление может не прийти к нему, являются недостаточно весомыми для неуплаты налога (кроме тех, когда вина сотрудников ИФНС является очевидной).
Поэтому за неуплату или нарушение сроков к ИП могут быть применены санкции в виде пени или штрафов.Даже в случае наличия уведомления с рассчитанным налогом или после самостоятельного получения данной информации в инспекции плательщик может проверить правильность данных расчетов и определить его величину. Общий порядок этой процедуры можно представить в виде следующего алгоритма:
Получение данных об участке
В частности, для расчетов необходима такая информация о нем, как величина кадастровой стоимости, поскольку именно данный показатель является налоговой базой для данного вида сбора.
Подобные данные об участке содержатся в Едином реестре прав недвижимости, поэтому узнать кадастровую стоимость можно, получив выписку из ЕГРП.Получение выписки обязательно не всегда — если у собственника есть на руках выданный ранее документ с указанной там стоимостью и она с того времени не изменялась, эти данные вполне могут быть использованы при расчетах. Стоит учесть, что в качестве информационного документа может выступать не только выписка из ЕГРП, но и кадастровый паспорт, выдаваемый на землю ранее.
Получение данных о величине ставки в конкретном регионе
Следующей частью формулы земельного налога является процентная ставка, точный размер которой устанавливается регионально, при помощи законодательных актов конкретных субъектов РФ.
При установлении конкретной ставки местные власти обязательно должны ориентироваться на максимальные границы, установленные законодательно:
1) Ставка 0,3% устанавливается в отношении участков, которые:
- были предоставлены собственнику или приобретены им в целях огородничества, садоводства или животноводства;
- относятся к категории земель сельскохозяйственного назначения, входят в состав зон сельскохозяйственного использования или используются для сельхозпроизводства;
- заняты жилищным фондом или объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- ограничены в обороте на основании положений законодательства РФ (предоставлены для таможенных или оборонных нужд, в целях обеспечения безопасности страны).
2) Ставка 1,5% устанавливается относительно земельных наделов всех остальных видов.
Больше указанных значений устанавливать ставку налога на землю местные власти не имеют права, в сторону же уменьшения она может изменяться без каких-либо ограничений.3. Расчет налога. Расчет осуществляется в соответствии с представленной ниже формулой:
ЗН = КС * %, где ЗН — величина земельного налога, КС — кадастровая стоимость участка, % — процентная ставка.Стоит учесть, что данный алгоритм является базовым, но для всех ситуаций он не подходит.
В некоторых случаях на размер налога могут оказывать влияние и дополнительные факторы: наличие льгот, срок владения землей и присутствие других собственников. Все эти факторы могут влиять не только на порядок расчетов, но и на итоговую сумму к оплате.
Примеры расчета
Для большей наглядности стоит рассмотреть примеры расчетов платы за землю в зависимости от различных условий:
1. Стандартная ситуация. Рассчитаем земельный налог для индивидуального предпринимателя, который владеет участком с такими хаpaктеристиками:
- кадастровая стоимость в 2016 году — 120 тыс. руб.;
- вид деятельности — предоставление развлекательных услуг населению (на участке размещается бассейн);
- срок владения в течение одного налогового периода — целый год.
Поскольку вид деятельности ИП не попадает ни под одну из категорий, для которых применяется ставка 0,3%, то в данном случае она составляет 1,5% (местными законодательными актами ее величина не снижена).
Поэтому сумма налога составит:
ЗН = 120 000 * 1,5% = 1 800 руб.
Таким образом, до 1 декабря 2017 года предприниматель должен будет уплатить земельный налог за предыдущий период (то есть 2016 год) в размере 1,8 тыс. руб.
Если бы земля использовалась в сельскохозяйственных целях, для животноводства или огородничества, то размер налога был бы существенно ниже:
ЗН = 120 000 * 0,3% = 360 руб.
2. Налог на участок, который находится в совместной собственности нескольких лиц. В некоторых ситуациях предприниматель может использовать надел, который принадлежит не только ему, но и нескольким других субъектам, то есть находится в совместной или долевой собственности. В этом случае он должен будет оплатить только ту величину платежа, которая установлена именно на его часть земли. Определяться она может двумя способами:
1) В соответствии с долей каждого собственника. Этот вариант распространяется на ситуации, когда в свидетельстве о праве собственности четко указывается, какая именно часть земли принадлежит конкретному субъекту. В этом случае величина налога будет распределяться между всеми плательщиками именно в соответствии с этими долями.
Для наглядности стоит рассмотреть пример с такими же данными, как выше, но только в отношении участка, которым владеют три собственника в таких долях:
- 0,1 (10%) — владелец №1;
- 0,3 (30%) — владелец №2;
- 0,6 (60%) — владелец №3.
При этом кадастровая стоимость надела для каждого из них будет составлять:
- владелец №1 — 120 000 * 10% = 12 000 руб.;
- владелец №2 — 120 000 * 30% = 36 000 руб.;
- владелец №3 — 120 000 * 60% = 72 000 руб.;
Таким образом, земельный налог составит:
- владелец №1 = 12 000 * 1,5% = 180 руб.;
- владелец №2 = 36 000 * 1,5% = 540 руб.;
- владелец №3 = 72 000 * 1,5% = 1080 руб.
Данный способ позволяет максимально справедливо распределить налоговое бремя между всеми владельцами земельного надела.
2) Поровну между всеми. Этот вариант используется в случаях, когда земля находится в общей собственности субъектов, без выделения конкретных долей. В такой ситуации считается, что недвижимостью они владеют полностью, поэтому и величина земельного налога для каждого из них будет одинакова:
ЗН = 1800 / 3 = 600 руб.
3. Налогообложение при владении землей неполный год. Формула для расчета может быть дополнена корректирующим коэффициентом в том случае, если предприниматель владел ею не первый год. Например, предположим, что участок с указанными выше хаpaктеристиками был приобретен ИП 26 мая 2016 года. В этом случае точный период, когда недвижимость находилась в его собственности, составляет 8 месяцев (при этом май учитывается полностью).
Поэтому размер налога составит:
ЗН = 1800 * 8/12 =1200 руб.
То же самое касается ситуаций, когда в течение года участок был продан — ИП будет платить только за то количество месяцев, когда земля фактически находилась в его собственности.4. Расчет налога при наличии у предпринимателя льгот. Право на льготы предоставляется отдельным категориям плательщиков при условии их соответствия законодательным требованиям. В частности, федеральная льгота для физ лиц (в том числе и для ИП) предполагает снижение их налоговой базы на 10 тыс. руб.
Предположим, что в приведенном примере предприниматель является инвалидом и имеет право получить льготу. В этом случае налог составит:
ЗН = (120 000 – 10 000) * 1,5% =1 650 руб.
Таким образом, величина налога после применения льготы была снижена на 150 руб. (1800 – 1650). Однако стоит учесть, что дополнительные льготы могут быть установлены еще и региональными властями — в этом случае величина снижения налоговой базы может быть значительно выше.
Отдельные категории плательщиков могут быть и вовсе освобождены от своих налоговых обязательств. Установление сервитута может происходить как с согласия собственника (частный), так и без его согласия (публичный).Как правильно купить земельный участок у собственника и какие нюансы стоит при этом учесть? Узнайте об этом здесь.
Зачем нудно межевание земельного участка и в каких случаях его проведение является обязательным? Подробно об этом можно прочитать в нашей статье.
Расчет налога при УСН
Много вопросов порядок расчета и уплаты земельного налога вызывает у тех предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность по УСН — упрощенной системе налогообложения.
Такая система является противопоставлением ОСНО (общей системе налогообложения) и отличается большей простотой при расчете и уплате всех платежей и сборов (в этом случае вместо множества из них платится единый налог).
Что касается земельного налога при УСН, то никаких отличительных особенностей или поблажек для предпринимателя в этом случае не предусмотрено — он уплачивает его на общих основаниях и в соответствии со стандартной формулой. Это связано с тем, что в п. 2 ст. 346.11 НК РФ перечислен исчерпывающий перечень всех налогов, от которых предприниматель освобождается при УСН, и земельного среди них нет.
Стоит учитывать, что уплаченную на упрощенной системе величину платы за землю можно учесть в качестве расходов предпринимателя (если используется схема «доходы минус расходы»).Однако сделать это можно только в том случае, если участок непосредственно используется для осуществления коммерческой деятельности. При этом величина уплачиваемого ИП единого налога будет немного снижена за счет этой суммы.
Таким образом, можно сделать вывод, что с учетом последним изменений, внесенных в НК РФ, уплата земельного налога для такой категории плательщиков, как индивидуальные предприниматели, значительно упростилась.
У них больше нет необходимости самостоятельно рассчитывать величину данного сбора и, тем более, подавать в ИФНС декларацию с этими данными. Однако формулу и основные правила для его расчета стоит все-таки знать, ведь ошибки или неточности со стороны сотрудников инспекции также не исключены.
В обществе распространен миф о том, что ипотека выгоднее съёмного жилья. Однако это преувеличенный подход. Нередко аренда квартиры даёт немало преимуществ....
03 06 2023 4:50:55
Проблема холодных батарей актуальна для жителей многоквартирных домов. Речь идет об оказании коммунальных услуг ненадлежащего качества. Алгоритм действий....
02 06 2023 12:54:16
Корректировочный счет-фактура: когда необходимо составлять? Как фиксировать в отчетных документах? Исправление ошибок в них....
01 06 2023 8:18:17
Понятие и признаки недобросовестной конкуренции, основные существующие виды в соответствии с действующим законодательством, меры ответственности....
31 05 2023 20:43:17
У ребенка в России есть множество законных прав, предоставленных Семейным кодексом РФ. Меры ответственности за нарушение прав несовершеннолетних детей....
30 05 2023 2:17:31
Как заполнить и сдать декларацию по НДС для ИП. Когда налогоплательщик может освобожден от этих обязанностей. Особенности нулевой и упрощенной декларации....
29 05 2023 11:54:29
Собственники, имеющие дорогостоящие автомобили, должны платить налог на роскошь. Какие машины попали в список в 2019 году, каков размер налога и как его рассчитать?...
28 05 2023 15:33:34
СЭС проводит от имени государства надзор за соблюдением санитарно-эпидемиологических норм. Если гражданин выявляет нарушения, он вправе написать жалобу....
27 05 2023 7:37:14
В 2018 году в программу реновации в Санкт-Петербурге планируется внести ряд существенных изменений. Последние новости, официальный сайт "СПб Реновация"....
26 05 2023 10:44:55
Залог при покупке квартиры: правила оформления договора, разница между залогом и задатком, порядок использования залога в сделках с недвижимостью....
25 05 2023 19:56:11
Прописка в квартире, купленной в ипотеку В соответствии с законодательством РФ регламентируются права собственности лица, совершившего приобретение недвижимости...
24 05 2023 1:19:48
Защита прав потребителей в интернет-торговле. Как отказаться от товара надлежащего и ненадлежащего качества? Правила, условия и сроки возврата....
23 05 2023 16:57:11
Налогообложение товаров, работ,услуг, экспортируемых из России: особенности применения ставки НДС при таком виде деятельности организации....
22 05 2023 11:16:27
ИП в 2020 году ждет много нововведений: изменяется размер страховых взносов «за себя», поменяется процеДypa удержания долгов по налогам и уплаты НДФЛ....
21 05 2023 1:40:32
Какие изменения законодательства в 2019 году были внесены в новую форму СЗВ-СТАЖ? Порядок ее заполнения, куда и когда подавать, кто должен сдавать?...
20 05 2023 4:40:29
Понятие и суть письма-претензии. В каких случаях направляется претензионное письмо? Правила составления претензии. Сроки рассмотрения и подачи ответа....
19 05 2023 14:15:37
Банк вправе взыскать просроченный кредит в судебном порядке. После вынесения решения заемщик может перечислять средства на счет кредитора или же в ФССП....
18 05 2023 15:12:48
Как получить гражданство США гражданину России? Реально ли этого добиться? Существует несколько вариантов....
17 05 2023 2:37:40
В законодательстве есть определенные нюансы, которые касаются перечня технически сложных товаров и прав гражданина, желающего вернуть этот товар продавцу....
16 05 2023 22:47:43
С 2019 года действуют обновлённые положения закона о гражданстве. Главное изменение: введение новых оснований для упрощённого порядка получения паспорта РФ....
15 05 2023 20:28:25
Действия институтов опекунства и попечительства направлено на оказание правовой помощи полностью или частично недееспособным гражданам....
14 05 2023 15:55:12
С какими последствиями могут столкнуться продавца и покупатели, если продаётся квартира с неузаконенной перепланировкой? Как узаконить перепланировку?...
13 05 2023 23:51:54
Удостоверение многодетной семьи: цели получения, правила оформления, необходимые документы и порядок продления, государственные органы для получения....
12 05 2023 13:12:52
Услуги нотариуса при вступлении в наследство предполагают оплату госпошлины и внесение платы за технически-правовую работу. Порядок оценки имущства....
11 05 2023 15:42:53
Текущие и реестровые платежи при банкротстве: понятия и их виды, отличия, правила и порядок погашения, основные особенности....
10 05 2023 4:17:51
Закон об изоляции российского интернета в 2019 году: суть изменений и формат их реализации, возможные ограничения, сроки и даты вступления поправок в силу....
09 05 2023 18:50:31
Патентной системой налогообложения могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, имеющие не более пятнадцати работников за период....
08 05 2023 22:29:34
Нужно ли менять паспорт трaнcпортного средства при смене фамилии? Каким правовым документом это регулируется? Порядок действий, перечень документов....
07 05 2023 2:44:36
Как поменять в паспорте место рождения Как поменять место рождения? Прежде всего, не очень понятно, каким образом в Вашем паспорте появилось расхождение в...
06 05 2023 14:12:29
Кто составляет договор купли продажи квартиры? Плюсы и минусы составления договора риэлтером, нотариусом и самими участниками сделки....
05 05 2023 7:17:25
Зачем составляется сопроводительное письмо при возврате исполнительного листа судебным приставам? Как его составить, передать и в какие сроки?...
04 05 2023 10:50:47
Возврат денежных средств покупателю за товар, который был сдан в магазин: порядок оформления и правовые особенности процедуры в соответствии с ЗоЗПП....
03 05 2023 21:45:13
Ключевой отличительной чертой закрытого конкурса с ограниченным участием является необходимость прохождения дополнительного предквалификационного отбора....
02 05 2023 9:30:38
Разграничение государственной собственности на землю: что такое разграничение, законодательство, государственные земли, порядок разграничения...
01 05 2023 22:45:14
При каких условиях организациям и ИП предоставляется освобождение от уплаты НДС? Какие документы необходимо представить и как заполнить уведомление?...
30 04 2023 18:10:41
Способы закупок по 223-ФЗ: аукцион, конкурс, запрос предложений, запрос котировок, конкурентные переговоры, предквалификационный отбор....
29 04 2023 22:24:12
Система быстрых платежей (СПБ) позволяет совершать мгновенные платежи по номеру телефона. Так как СПБ еще новая, она попала под прицел мошенников....
28 04 2023 22:56:58
Для того чтобы права потребителей были защищены, существует ряд организаций, которые выступают в спорах на стороне потребителей....
27 04 2023 20:53:21
В 2019 году в силу вступил ФЗ-544. Он внёс существенные поправки в ст. 80 УК РФ. Теперь некоторые категории преступников могут получить смягчение наказания....
26 04 2023 22:40:21
Какова роль судебного пристава в делах о взыскании алиментов? Куда пожаловаться на бездействие судебных приставов? Образец оформления жалобы по алиментам....
25 04 2023 11:44:12
Роспотребнадзор - его функции и полномочия России является Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Создан он был...
24 04 2023 14:30:11
Памятка водителю при дорожно-трaнcпортном происшествии (дтп) 9 - 9-89-80 – -ый отдел МУРа по подставамДежурный ГИБДД Москвы: (9) 9--7; 9-9-8...
23 04 2023 4:31:23
Выход участника из ООО без согласия другого участника ООО организовано двумя соучредителями, доля которых составляет 0%. Регистрация была пройдена, однако...
22 04 2023 4:12:34
В 2019 году активно обсуждается законопроект о запрете на переводе денег от физических лиц в онлайн-кaзинo. Поможет ли это в борьбе с незаконной игорной деятельностью?...
21 04 2023 23:33:59
Когда необходимо менять диплом и чем регулируется процеДypa? Нужно ли менять диплом при смене фамилии? Порядок процедуры и необходимая документация....
20 04 2023 1:21:23
Права и обязанности учеников в образовательной организации, в частности, на уроке. Запрещенные действия учащихся. Основные права учителя....
19 04 2023 15:40:34
Закон о банкротстве физических лиц 127-ФЗ регулирует наиболее важные аспекты процедуры признания финансовой несостоятельности граждан....
18 04 2023 2:15:21
Портал ГИС ЖКХ допускает возможность оплаты коммунальных услуг по выставленным поставщиками счетам с помощью банковской карты или электронного кошелька....
17 04 2023 12:13:32
Самый лучший подарок тот, который пригодился. Ненужную вещь можно вернуть в магазин. Эта процеДypa имеет свои особенности и нюансы реализации....
16 04 2023 0:38:11
При банкротстве ипотечная квартира подлежит продаже в счет погашения задолженности. Она должна быть реализована, даже если она является единственным жильем....
15 04 2023 13:23:12
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::