Ставка земельного налога для юридических лиц

Деятельность юридических лиц всегда тесно связана с налогообложением — они вынуждены уплачивать большое количество различных взносов и налогов, расчетами которых в большинстве случаев занимаются самостоятельно. При этом со стороны налоговых органов юрлица обычно подвергаются более тщательным проверкам, нежели физические, что делает правильность уплаты всех платежей еще более важной.

Поэтому стоит рассмотреть особенности расчета одного из имущественных налогов, которые должны уплачивать компании, владеющие участками, а именно земельного.

СодержаниеПоказать

• Ставка для юридических лиц
• Кто исчисляет земельный налог?
• Способы расчета
  • Вручную
    • Пример 1
    • Пример 2
    • Пример 3
  • Онлайн-калькуляторы
• Льготы для юридических лиц

Ставка для юридических лиц

Сразу стоит отметить, что на федеральном уровне четкая ставка земельного налога для какой-либо из категорий плательщиков не закреплена.

В законодательстве выделены лишь максимальные пределы, которых может достигать значение этого показателя. Конкретную ставку устанавливают уже местные власти (она может быть меньше федеральной, но превышать ее не может).

Максимальная величина ставки зависит от того, с какой целью используется земля, и составляет:

1. 0,3% — данный показатель является сниженным по сравнению с общими ситуациями и может быть установлен в отношении земель такого типа:
   • ограниченных в обороте на основании требований законодательства РФ;
   • используемых для животноводства, садоводства или огородничества;
   • предоставленных для обеспечения обороны и безопасности РФ, а также для таможенных нужд;
   • сельскохозяйственного назначения, а также расположенных в зоне сельскохозяйственного использования (в пределах населенных пунктов);
   • занятых жилищным фондом.
2. 1,5% — эта ставка используется при налогообложении участков всех остальных категорий, которые не попали в первую группу.

Как уже отмечалось, данные показатели являются максимальными пределами, выше которых налог установлен быть не может. Конкретную же ставку вправе определять местные органы власти, которые при этом могут дифференцировать ее в зависимости от таких хаpaктеристик участка:

• местонахождение (в пределах города, поселка);
• категория земли;
• вид разрешенного использования;
• площадь;
• категория плательщика и т. п.

В том случае, когда местными властями ставки никак не закреплены, налогообложение происходит в соответствии с максимальными пределами, указанными выше (то есть 0,3 и 1,5%).

Кто исчисляет земельный налог?

Юридические лица являются единственной категорией плательщиков земельного налога, на которых законодательно возложена обязанность по его самостоятельному расчету.

Для физических лиц (как граждан, так и предпринимателей) все расчеты осуществляются сотрудниками налоговой инспекции, а им остается только лишь оплатить готовую квитанцию.

Обязанность по уплате земельного налога возлагается на юр лицо при условии, что он владеет участком на таких правах:

• собственность;
• постоянное бессрочное пользование.

Как правило, расчетами земельного налога на предприятии (как и других аналогичных платежей) занимается специальный отдел (бухгалтерия) или отдельный сотрудник (бухгалтер), если предприятие небольшое. В любом случае сотрудник, ответственный за расчет и уплату налога, полностью несет ответственность за возложенные на него обязанности. Стоит учесть, что оплата налога юрлицами также свои особенности, а именно:

• сумма вносится не единоразово, а четыре раза в году, ежеквартально и равными частями (они называются авансовыми платежами);
• для оплаты может быть использован только единственный способ — перевод суммы в бюджет с расчетного счета предприятия, открытого в одном из банков (при этом используется такой документ, как платежное поручение).

Также помимо уплаты земельного налога, на юрлиц возлагается дополнительная обязанность по сдаче соответствующей декларации. Она оформляется в соответствии с установленными правилами и содержит в себе данные о плательщике, отделении ФНС, а также сведения, необходимые для расчета налога и его непосредственное значение.

В случае невыполнения этих обязанностей или нарушения установленных для них сроков в отношении плательщика могут применяться определенные меры ответственности.

При этом их действие может распространяться как в целом на компанию, так и на конкретное должностное лицо, на которое возложены налоговые обязательства. В частности, они могут быть оштрафованы на сумму, установленную в законодательстве.

Способы расчета

Вручную

Формула земельного налога ничем не отличается от соответствующего сбора, который уплачивается остальными категориями плательщиков. Она выглядит следующим образом:

ЗН = КС * П, где

ЗН — величина земельного налога, КС — кадастровая стоимость надела, П — размер процентной ставки, применяемой для расчетов.

В зависимости от конкретной ситуации для расчетов могут понадобиться и некоторые дополнительные данные:

1. Срок владения землей за отчетный период. Он указывается в месяцах и влияет на величину налога, если юр лицо владело участком неполный год. Данный показатель может быть представлен в виде коэффициента (К), имеющего такую формулу:

К = М/12, где

М — количество месяцев в году, в течение которых участок принадлежал плательщику. При этом стоит учесть, что если земля была приобретена в течение конкретного месяца, то он принимается к расчетам как полный, вне зависимости от даты совершения сделки (это может быть как 1, так и 31 число месяца). То же самое касается продажи — даже если земля была продана в последний день месяца, налог за него все равно начисляется.

2. Наличие и размер льгот. В некоторых случаях плательщику могут быть положены льготы по уплате земельного налога, при помощи которых он будет либо полностью освобожден от этого сбора, либо сможет несколько снизить базу налогообложения и, соответственно, итоговую сумму. Получить информацию о возможности претендовать на те или иные льготы можно в той инспекции ФНС, за которой территориально закреплен участок.

Для определения налога плательщик может применять несколько разных методов, одним из которых является расчет вручную. В этом случае он просто берет необходимые данные по формуле и рассчитывает в соответствии с ней сумму к уплате. Порядок расчета таким способом можно рассмотреть на конкретном примере.

Пример 1

Компания ООО «Tрaнc» использует в своей деятельности собственный земельный участок с такими хаpaктеристиками:

• кадастровая стоимость — 150 тыс. руб.;
• цель использования — животноводство;
• действующие льготы — отсутствуют;
• срок использования — полный год;
• налоговая ставка — регионально не определена (поэтому для расчета будет применяться показатель, установленный на федеральном уровне).

Поскольку участок используется для животноводства, то ставка для него составляет 0,3%. В этом случае величина налога будет равна:

ЗН = 150 000 * 0,3% = 450 руб.

Пример 2

Допустим, что в данном регионе такой вид деятельности, как животноводство, относится ко льготной, а плательщику полагается вычет в размере 20 тыс. руб. Величина налога в таком случае составит:

ЗН = (150 000 – 20 000) * 0,3% =390 руб.

Если бы вид осуществляемой деятельности относился к иной категории, не указанной в НК РФ, то применялась бы ставка 1,5%, а сумма к уплате составила бы:

ЗН =150 000 * 1,5% = 2250 руб.

Пример 3

Предположим, что данным участком юр лицо владело не весь год — 25 октября он был продан. В этом случае результаты расчетов будут иными:

ЗН = 150 000 * 1,5 * 10/12 = 1875 руб.

Стоит отметить, что такой способ, как расчет вручную, является несколько устаревшим, а его использование имеет определенные недостатки:

• большие временные затраты (особенно если предприятие владеет не одним, а несколькими участками);
• риск неправильных расчетов (бухгалтер может ошибиться и рассчитать сумму налога неправильно, что в лучшем случае повлечет за собой переплату, а в худшем — недоимку по налогу и соответствующие санкции за это);
• необходимость проверять вручную актуальность формулы и ее составляющих (в частности, ставки для конкретного региона).

Онлайн-калькуляторы

Данные факторы являются весьма существенными и побуждают плательщика искать другие способы расчета. В частности, он может использовать различные онлайн-калькуляторы, представленные на множестве сайтов в интернете.

В этом случае необходимо будет только внести необходимые данные, и в течение нескольких секунд будут получены необходимые результаты. Преимущества этого способа следующие:

• быстрота обработки результатов;
• точность получаемых данных;
• удобство в использовании;
• в большинстве случае они являются бесплатными.

В зависимости от конкретного калькулятора пользователю необходимо будет ввести кадастровую стоимость земли и конкретную ставку или же указать некоторые хаpaктеристики участка (его целевое назначение, использование и месторасположение). В последнем случае программа сама подберет ставку налога в зависимости от всех исходных данных и в соответствии с последними изменениями в законодательстве.

Для удобства расчетов вы можете воспользоваться онлайн-калькулятором, представленным ниже:

Помимо использования онлайн-калькуляторов плательщик может создать его аналог самостоятельно (например, в программе MS Excel). При условии неизменности данных (а именно кадастровой стоимости и налоговой ставки) величина сбора за каждый отчетный период будет одинаковой. Вынос границ земельного участка в натуру необходим при проведении различных сделок с землей.

Физические лица имеют право оплатить земельный налог через интернет. Пошаговую инструкцию вы найдете в нашей статье.

Предоставление земли в пользование имеет свои особенности. Подробнее читайте здесь.

Льготы для юридических лиц

Юридические лица имеют право на получение льгот по земельному налогу, если участок, которым они владеют, подходит под определенные критерии. В частности, основания для льгот перечислены в ст. 395 НК РФ и включат в себя принадлежность участка к таким видам земель:

• предназначенным для выполнения непосредственных функций организаций и учреждений уголовно-исправительной системы;
• занятым государственными автодорогами, которые предоставлены для общего пользования;
• принадлежащим организациям инвалидов с общей долей данной категории лиц не менее 80%;
• использующимся для деятельности религиозных и благотворительных организаций;
• принадлежащим организациям, которые входят в состав особой экономической зоны;
• использующимся в целях строительства и ремонта судостроительных зданий и сооружений (если они принадлежат судостроительным компаниям);
• входящим в состав инновационного центра «Сколково».

Данный перечень льгот включает только те, которые установлены на федеральном уровне.

Поскольку земельный налог относится к категории местных, право на регулирование отдельных его аспектов предоставляется региональных властям конкретного субъекта РФ. Поэтому местными законодательными актами могут быть выделены дополнительные основания для получения льгот по земельному налогу для юридических лиц и снижения процентной ставки.

Примером объектов, в отношении которых могут устанавливаться такие льготы на местах, могут быть земли, занятые:

• кладбищами;
• рынками;
• автостоянками;
• объектами торговли;
• объектами науки и образования;
• машиностроительными предприятиями;
• объектами здравоохранения, культуры или спорта и т. п.

Очевидно, что в отношении юридических лиц налоговое законодательство является наиболее строгим, что распространяется и на особенности исчисления и уплаты земельного налога.

К расчету его величины нужно подходить очень серьезно, поскольку даже незначительная неуплата суммы в бюджет может грозить серьезными мерами (штрафом, пеней) как для предприятия, так и для должностных лиц, ответственных за выполнение этих функций.