Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу
Одним из имущественных налогов, установленных на федеральном уровне, является земельный, обязанность по уплате которого возлагается на отдельные категории землевладельцев.
В случае несоблюдения данного требования или нарушения установленных законодательством сроков к налоговому агенту могут быть применены определенные меры ответственности. Более подробно конкретные виды наказания, а также основания для их применения будут рассмотрены далее.
- Законодательное регулирование
- Основания для начисления пени
- Конкретные меры ответственности
- Срок давности
- Понятие и назначение КБК
- Расчет размера пени и его уплата
- Как оспорить или уменьшить размер пени?
Законодательное регулирование
Ответственность за невыполнение налоговых обязательств установлена на законодательном уровне при помощи основного документа, действующего в фискальной системе РФ — Налогового кодекса.
Конкретно для земельного налога меры наказания не выделяются — они являются одинаковыми для различных категорий плательщиков и разделяются только по конкретному виду правонарушения.В частности, этому вопросу посвящена ст. 122 НК РФ, в которой приведены данные меры. Стоит учесть, что кроме этого вида ответственности, которая применяется ко всем категориям плательщиков, для отдельных из них (а именно для ИП и юрлиц) предусмотрены более суровые меры в рамках уголовного законодательства, установленные УК РФ.
В случае совершения особо серьезных проступков в налоговой сфере к данным категориям плательщиков могут применяться эти виды ответственности. Наиболее важное требование при этом — наличие весомых оснований для их использования.
В отдельных ситуациях уголовная ответственность может быть установлена и для физических лиц, однако размер задолженности при этом должен быть очень большим, что на пpaктике встречается довольно редко.
Основания для начисления пени
Наиболее распространенными мерами, которые применяются к нарушителям в налоговой сфере, являются финансовые, представленные в виде пени и штрафа.
На пpaктике именно они используются чаще всего и являются достаточно эффективными, особенно если их размер является существенным.В данном случае под пеней понимается определенная денежная сумма, которая выплачивается налогоплательщиком в случае нарушения им сроков по выполнению своих обязательств перед бюджетом. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная с момента нарушения срока и до полного погашения всей суммы долга.
Что касается штрафа, то он представляет собой единоразовую меру, применяемую к нарушителю за совершение им одного конкретного проступка. Однако в случае повторного совершения такого же нарушения данная мера может быть применена снова (причем во второй и последующие разы величина штрафа, как правило, возрастает).
За неуплату земельного налога, а также аналогичные нарушения законодательства в этой сфере, к плательщику может применяться одновременно как начисление пени, так и наложение штрафа.Основанием для применения наказания может быть:
- Неуплата земельного налога или нарушение сроков его уплаты. Важным условием при этом является наличие вины со стороны плательщика и отсутствие у него уважительных причин для неуплаты. Для юрлиц необходимость уплачивать налог установлена ежеквартально, до окончания месяца, следующего за каждым отчетным кварталом. Физические лица должны уплатить его до 1 декабря года, который следует за отчетным.
- Непредоставление налоговой декларации или ее подача с нарушением установленных сроков. Обязанность по сдаче данного документа в ФНС установлена только в отношении одной из категорий владельцев участков, а именно — для юридических лиц.
Помимо уплаты налога, которую они производят ежеквартально, они также должны подавать после этого налоговую декларацию, отчетным периодом по которой является один календарный год. Причем сделано это должно быть в срок и с учетом всех требований законодательства. Крайней датой для сдачи является 1 февраля того года, который следует за отчетным.
Именно совершение одного из данных нарушений и является основанием для дальнейшего применения наказания.Конкретные меры ответственности
Порядок начисления пени является одинаковым вне зависимости от того, за какое нарушение он применяется — неуплата налога, непредоставление декларации или нарушение сроков при этом. Она начисляется за каждый день совершенного нарушения и рассчитывается как произведение численности этих дней, величины налогового обязательства и 1/300 ставки рефинансирования.
Что касается штрафа, то его размер отличается в зависимости от оснований для применения. В случае неуплаты налога величина штрафных санкций составит:
- 20% от суммы долга — если это произошло неумышленно;
- 40% — в случае умышленной неуплаты.
При нарушении сроков сдачи отчетности (то есть декларации) или полном игнорировании этой обязанности штраф составит:
- 5% от суммы долга ежемecячно (минимум 1 тыс. руб. и максимум 30% от суммы) — этот штраф будет применяться в отношении компании-нарушителя в соответствии со ст. 119 НК РФ;
- 300-500 руб. — фиксированный штраф установлен для должностного лица, обязанного сдавать отчетность (эта мера является уже административной и применяется в рамках ст. 15.5 КоАП).
В противном случае ИФНС имеет право на судебное истребование денежных средств, в результате чего может быть изъято имущество компании, предпринимателя или гражданина.
Что касается уголовной ответственности, то она применяется в случае возникновения большой суммы долга перед бюджетом (его размер должен относиться к категории крупных или особо крупных).
В зависимости от конкретных обстоятельств дела, уголовные меры могут быть представлены в виде штрафа, принудительной приостановки деятельности компании, отстранения от работы должностного лица, ареста и даже лишения свободы.
Применяться они могут только на основании судебного решения.
Срок давности
Для привлечения субъекта к ответственности и применения к нему мер взыскания в законодательстве установлен крайний срок, в течение которого это может быть сделано. В соответствии со ст. 113 НК РФ, данный срок составляет 3 календарных года с момента совершения правонарушения.
То есть, если граничным сроком для уплаты налога или сдачи декларации за отчетный 2016 год является 1 февраля 2017 года, то именно с этой даты и будет начинать исчисляться пеня.
Однако на пpaктике налоговые инспекции подают иски в суд о взыскании задолженности задолго до того, как истекает установленный срок. Поэтому «переждать» и избежать ответственности за нарушение вряд ли получится даже у обычных граждан, не говоря уже о предпринимателях и юридических лицах.
Понятие и назначение КБК
При заполнении платежного поручения для оплаты земельного налога, пени или штрафов по нему плательщику необходимо правильно заполнить данный документ, в том числе и указать соответствующий ситуации код КБК. Расшифровывается данная аббревиатура как «Код бюджетной классификации».
КБК представляет собой специальный код, состоящий из 20 знаков, разделенных на несколько частей, каждый из которых несет в себе определенные данные.
Он используется для учета доходов и расходов в бюджетах всей уровней РФ. Для земельного налога также установлены отдельные коды, различающиеся в зависимости от месторасположения участка. Более подробно они будут приведены далее.
Для физических лиц
Физические лица получают уже готовое уведомление с суммой и реквизитами для уплаты земельного налога, однако в некоторых случаях может понадобиться и самостоятельное заполнение платежки. КБК при этом будет зависеть от местоположения участка:
Местонахождение участка | Для уплаты налога | Для внесения штрафа | Для оплаты пени |
В пределах городов федерального значения | 182 1 06 06041 03 1000 110 | 182 1 06 06041 03 3000 110 | 182 1 06 06041 03 2100 110 |
На территории городских округов без деления внутри | 182 1 06 06042 04 1000 110 | 182 1 06 06042 04 3000 110 | 182 1 06 06042 04 2100 110 |
В границах городских округов с делением | 182 1 06 06042 11 1000 110 | 182 1 06 06042 11 3000 110 | 182 1 06 06042 11 2100 110 |
В пределах районов, расположенных внутри города | 182 1 06 06042 12 1000 110 | 182 1 06 06042 12 3000 110 | 182 1 06 06042 12 2100 110 |
В границах прострaнcтва между селами | 182 1 06 06043 05 1000 110 | 182 1 06 06043 05 3000 110 | 182 1 06 06043 05 2100 110 |
На территории сел | 182 1 06 06043 10 1000 110 | 182 1 06 06043 10 3000 110 | 182 1 06 06043 10 2100 110 |
В пределах городов | 182 1 06 06043 13 1000 110 | 182 1 06 06043 13 3000 110 | 182 1 06 06043 13 2100 110 |
Стоит учесть, что для юрлиц данные коды не подойдут — у этой категории налогоплательщиков есть свои собственные реквизиты для оплаты, которые необходимо использовать.
Для юридических лиц
На 2017 год приказом Минфина России утверждены следующие КБК по земельному налогу для юрлиц:
Местонахождение участка | Для уплаты налога | Для внесения штрафа | Для оплаты пени |
В пределах городов федерального значения | 182 1 06 06031 03 1000 110 | 182 1 06 06031 03 3000 110 | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
На территории городских округов без деления внутри | 182 1 06 06032 04 2100 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 |
В границах городских округов с делением | 182 1 06 06032 11 2100 110 | 182 1 06 06032 11 3000 110 | 182 1 06 06032 11 2100 110 |
В пределах районов, расположенных внутри города | 182 1 06 06032 12 2100 110 | 182 1 06 06032 12 3000 110 | 182 1 06 06032 12 2100 110 |
В границах прострaнcтва между селами | 182 1 06 06033 05 2100 110 | 182 1 06 06033 05 3000 110 | 182 1 06 06033 05 2100 110 |
На территории сел | 182 1 06 06033 10 2100 110 | 182 1 06 06033 10 3000 110 | 182 1 06 06033 10 2100 110 |
В пределах городов | 182 1 06 06033 13 2100 110 | 182 1 06 06033 13 3000 110 | 182 1 06 06033 13 2100 110 |
Хотя указание правильного КБК является важным условием при заполнении платежки на уплату налога, ошибка в его указании не приводит ни к каким серьезным последствиям.
При условии правильного внесения счета Федерального казначейства и названия банка получателя денежные средства будут зачислены правильно.Однако в случае обнаружения ошибки в КБК лучше все-таки подать в отделение ФНС заявление с уточнением назначения платежа.
Расчет размера пени и его уплата
Как уже отмечалось, для расчета пени используется специальная формула, утвержденная законодательно:
П = Н * к * 1/300* СР, где
П — размер пени, к — количество дней просрочки, СР — ставка рефинансирования, которая устанавливается ЦБ России.
В качестве примера стоит рассмотреть ситуационную задачу:
Иванов И. И., который владеет земельным участком, в 2016 году не получил налоговое уведомление по причине его кражи из почтового ящика. Оплата за 2015 год была произведена с опозданием — 23 декабря 2016 года. Величина налога составляла 8,3 тыс. руб.Поскольку оплатить налог плательщик должен был до 1 декабря 2016 года, количество дней просрочки составит 21 день. Ставка рефинансирования ЦБ России в 2016 году находилась на уровне 10%.
Поэтому размер пени составит:
П = 8300 * 21 * 1/300 * 10% = 58,1 руб.
Таким образом, размер пени составит 58 рублей и 10 копеек. Что касается штрафа, то его величина, в зависимости от отсутствия или наличия в неуплате налога вины плательщика, будет равен 1660 и 3320 руб. соответственно.
Также для расчета пени вы можете воспользоваться онлайн-калькулятором, представленным ниже:
Пеня оплачивается таким же способом и в тот же самый день, что и земельный налог, однако при помощи отдельной платежки (в ней будет другой КБК).
Реквизиты для погашения задолженности присылаются в уведомлении от налогового органа или могут быть получены там же в результате личного посещения инспекции.
Для оплаты можно обратиться в любой банк или сделать это безналичным способом, при помощи онлайн-банкинга. Подтверждающую факт внесения денежных средств квитанцию необходимо обязательно сохранить, поскольку она может понадобиться в случае возникновения каких-либо налоговых споров.
Вам необходимо продам дом с земельным участком? В нашей статье есть подробный алгоритм данной процедуры.
Существует несколько видов межевых планов в зависимости от цели проведения процедуры межевания. Подробнее об этом читайте здесь.
Как оспорить или уменьшить размер пени?
В некоторых случаях плательщик может несколько уменьшить размер штрафа и пени или даже вовсе оспорить применение данных мер. Сделать это зачастую можно только в судебном порядке и только в том случае, если получится доказать, что неуплата была неумышленной.
Весомыми причинами для нарушения сроков оплаты могут быть такие факторы:
- несвоевременная рассылка налоговых уведомлений (касается только граждан и ИП);
- воздействие непредвиденных факторов и обстоятельств (болезнь плательщика, несчастный случай, ЧП);
- несвоевременное
- зачисление денежных средств по вине банка;
- неполучение уведомления по причинам, которые от собственника не зависят;
- пребывание в другой стране без возможности приехать в срок и т. п.
Если будет доказано, что в нарушении не было умысла плательщика, к нему будет применяться штраф в размере 20% от суммы долга (а не 40%, как в ситуации с умышленной неуплатой).
Кроме этого, может быть отменена и необходимость погашать часть начисленной пени — за те дни, когда неуплата происходила не по вине плательщика.Еще одним способом снижения размера суммы к уплате является оспаривание кадастровой стоимости участка, которая является основным показателем для расчета земельного налога. В некоторых регионах данная стоимость значительно ниже реальной рыночной, поэтому налог, начисляемый на ее основании, получается завышенным.
Для изменения этого показателя необходимо провести независимую оценку стоимости недвижимости и получить его новое значение. На основании этих данных землевладелец подает пакет документов в специальную комиссию, которая рассматривает такие вопросы, и ожидает решения (оно принимается в течение 30 дней после обращения).
В случае принятия положительного решения и снижения кадастровой стоимости сотрудники Росреестра отправляют в налоговый орган письмо с уведомлением об этом.
На его основании инспекторы должны будут пересчитать размер налога, и, как следствие этого, снизить сумму штрафа и пени.
Также уменьшить размер долга и, соответственно, штрафа, можно путем проведения процедуры перерасчета, за которой необходимо обращаться в налоговый орган. Например, если плательщик за предыдущие периоды вносил большие, чем необходимо, суммы, эта разница обязательно будет учтена в новом периоде. Таким образом, и величина долга, и размер штрафа и пени в результате этого также будут уменьшены.
Для оспаривания факта начисления денежных мер наказания плательщику необходимо будет обращаться в суд, поскольку других способов для этого не предусмотрено.Если получится доказать, что их применение было необоснованным, они будут отменены на основании соответствующего судебного решения.
С целью предотвращения возникновения возможной просрочки по уплате земельного налога или сдаче соответствующей декларации лучше делать это заранее, не дожидаясь последних дней, установленных для этого законодательством.
Если же нарушение все-таки произошло, нужно максимально быстро не только оплатить размер долга или сдать декларацию, но и внести необходимую сумму пени или штрафа. Размер этих платежей определяется налоговыми органами и доводится до сведения плательщиков в письменном виде.
Одно из условий трудоустройства в сфере продовольственных товаров - прохождение подготовки по санитарному минимуму и получение отметки в медицинскую книжку....
03 06 2023 23:13:47
Для участия в электронном аукционе участник обязательно подает заявку, которая подтверждает его соответствие установленным требованиям....
02 06 2023 21:55:32
Распространение приемных семей для пожилых людей в России: общие требования и порядок оформления. Какие документы нужны для создания приемной семьи?...
01 06 2023 4:23:22
Реестр недобросовестных поставщиков: основные причины включения в него, процеДypa внесения информации, правовые последствия для исполнителя и заказчика....
31 05 2023 10:14:13
Как получить гражданство США гражданину России? Реально ли этого добиться? Существует несколько вариантов....
30 05 2023 5:13:59
Описание процедуры оформления прав собственности на муниципальное жилье при наличии долгов за коммунальные услуги. Законодательное регулирование....
29 05 2023 12:30:46
Мировое соглашение в гражданском процессе и его принудительное исполнение: правовая основа, сроки, порядок действий и необходимые документы....
28 05 2023 12:44:57
Подведение итогов закупки, которая проводилась среди заказчиков, работающих по 223-ФЗ, осуществляется через подписание протоколов....
27 05 2023 13:33:58
Имущество, которое осталось невостребованным ⚡ среди наследников, приобретает право выморочного и отходит 👉 в пользу государства....
26 05 2023 11:55:47
ФЗ №257, который вступает в силу в ноябре 2019 года, изменяет процесс регулирования правового статуса иностранцев на территории РФ....
25 05 2023 9:45:43
Привлечение к субсидиарной ответственности при банкротстве выступает формой наказания для ответственных в доведении до финансовой несостоятельности лиц....
24 05 2023 20:21:52
Подлинность трудовых книжек проверяется при устройстве на работу. В качестве одного из способов защиты документа используется присвоение ему серии и номера....
23 05 2023 9:45:43
Каким образом можно получить налоговый вычет по НДС по чеку без счет фактуры? На основании какого нормативного акта и при соблюдении каких условий?...
22 05 2023 23:58:47
Перечень документов для регистрации по месту жительства: свидетельство, заявление на постоянную прописку, пример заполнения....
21 05 2023 12:15:32
Как узнать сроки проведения капитального ремонта многоквартирного дома по адресу? Кто устанавливает сроки ремонта МКД? Сроки проведения работ по закону....
20 05 2023 12:23:10
варианта расчета сдельной оплаты труда Многие директора, решившиеся на открытие салона, смутно представляют себе начисление заработной платы своим сотрудникам...
19 05 2023 19:28:57
Банкротство МУП и ГУП происходит в общем порядке по нормам Гражданского кодекса и 127-ФЗ о банкротстве, но с некоторыми особенностями, связанными с особым статусом собственников имущества....
18 05 2023 16:48:54
Как оспорить завещание на наследство после cмepти наследодателя? Кто и при каких обстоятельствах может это сделать....
17 05 2023 4:55:53
Введение электронных ПТС перенесено на 1 ноября 2020 года. Введение ЭПТС позволит значительно сократить расходы бюджета на производство бумажных документов....
16 05 2023 20:24:49
Банкротство пенсионеров - это процеДypa признания финансовой несостоятельности физлица, которая происходит по общим правилам, согласно Главе 10 127-ФЗ....
15 05 2023 7:25:41
Изменения в ФЗ №44 в 2019 году: новые условия планирования и обоснования закупок, особенности обеспечения и оформления контpaкта, иные нововведения....
14 05 2023 12:35:39
В каких ситуациях можно вернуть страховку по кредиту в Почта Банке? Какие документы необходимы? Как составить заявление? Что делать, если откажут?...
13 05 2023 1:51:58
Особенности несостоятельности банкротства кредитных организаций заключаются в правовом статусе данных учреждений и их праве проводить финансовые операции....
12 05 2023 15:27:53
Продажа квартиры и варианты мошенничества. Возврат потерянного имущества и ответственность. Как минимизировать риски при совершении сделок с недвижимостью?...
11 05 2023 12:26:31
Если официальный дилер отказывает в проведении гарантийного ремонта автомобиля, то его действия можно обжаловать в претензионном или судебном порядке....
10 05 2023 10:24:12
Реализация квартиры через агентство недвижимости: порядок действий, плюсы и минусы такого посредничества, сумма комиссионного вознаграждения....
09 05 2023 22:38:15
Порядок проведения процедуры регистрации СМИ Роскомнадзором со всеми особенностями подачи документации. Способы направления заявления и сроки рассмотрения....
08 05 2023 5:44:22
Пошаговая инструкция по переводу сельскохозяйственных участков в другую категорию земли. Необходимые документы и заполнение ходатайства....
07 05 2023 7:50:17
Статья за побои средней тяжести Умышленное средней тяжести телесное повреждение является преступлением, предусмотренным ст. УК Украины, и означает умышленное...
06 05 2023 0:34:31
Для подачи заявления о ликвидации в налоговый орган собрание акционеров избирает комиссию, к которой переходят полномочия руководства АО....
05 05 2023 23:56:57
Ложное обвинение в краже Это не разумно, так как из этого проистекает, что в отношении Вас необходимо возбуждать уголовное дело за заранее неверный донос Вы...
04 05 2023 1:53:29
В 2019 году в законодательство были внесены поправки, призванные упорядочить работу микрофинансовых организаций, защитить заёмщиков от переплат по кредитам....
03 05 2023 4:35:31
Основные требования к возведению забора на участке ИЖС. Возведения внешней и внутренней ограды на участке. Высота забора между соседними участками ИЖС....
02 05 2023 1:50:26
Tрaнcпортный налог должны уплачивать все физлица, владеющие ТС, если они не являются льготниками. Размер зависит от мощности авто, времени владения, ставки....
01 05 2023 19:44:25
Как изменить размер алиментного платежа и какие нужны для этого условия? Увеличение и уменьшение размера алиментов. Законодательство....
30 04 2023 7:33:31
Как выглядит действующая форма трудовой книжки и какие правила установлены для её заполнения? Как правильно оформить записи о приёме на работу и увольнении?...
29 04 2023 5:16:50
Многодетная мать может рассчитывать на оформление широкого перечня льгот, включая трудовые, налоговые, образовательные. Льготы для матерей-одиночек....
28 04 2023 11:33:45
Информация о голографических наклейках для трудовых книжек, необходимость их наличия и способ правильного наклеивания подобных голограмм....
27 04 2023 2:48:50
Статья 9 В силу ст. 09 Трудового кодекса РФ рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и...
26 04 2023 11:54:44
Новые запреты, правила для профессиональных водителей, повышение штрафов, увеличение тарифов и другие изменения в ПДД, ожидающие автомобилистов в 2020 году....
25 04 2023 16:58:47
Покупка квартиры в строящемся доме в ипотеку: пошаговая инструкция. Какие документы потребуется подать покупателю? Как выбрать надежного застройщика: минимизация основных рисков....
24 04 2023 1:52:43
Создание ликвидационной комиссии при банкротстве юридического лица оформляется в виде письменного приказа. Образец документа и правила его оформления....
23 04 2023 2:52:49
Проверка жилищно-бытовых условий несовершеннолетнего. Обращение в ООП с прошением проверить семью. Ответственность родителей и опекунов....
22 04 2023 17:29:10
Для оформления единовременного пособия при рождении ребенка необходимо предоставить определенный комплект документов и подать заявление....
21 04 2023 23:40:30
В ФЗ №115 в 2019 году появилась обязанность для финансовых организаций вести учет средств, снятых с карт, выпущенных за рубежом и другие нововведения....
20 04 2023 10:19:19
В том случае, если поездка сорвалась, иногда можно вернуть деньги за железнодорожный билет. Сроки возврата. Сколько теряется денег?...
19 04 2023 9:51:48
Сделка купли-продажи квартиры: кто платит за договор купли продажи квартиры, договора, услуг нотариуса? Какие расходы предстоят покупателю?...
18 04 2023 1:44:48
Особенности разрешенной деятельности на участках для огородничества. Оформление земли в собственность. Законодательное регулирование....
17 04 2023 23:53:27
Хаpaктеристика на ребенка помогает органам опеки определить психологическое состояние ребенка. Оценку дают воспитатель, классный руководитель и психолог....
16 04 2023 8:41:43
Что такое нотариальная сделка купли продажи квартиры и как она проходит? Преимущества и недостатки покупки недвижимости с участием нотариальной конторы....
15 04 2023 0:28:46
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::