Штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу
Одним из имущественных налогов, установленных на федеральном уровне, является земельный, обязанность по уплате которого возлагается на отдельные категории землевладельцев.
В случае несоблюдения данного требования или нарушения установленных законодательством сроков к налоговому агенту могут быть применены определенные меры ответственности. Более подробно конкретные виды наказания, а также основания для их применения будут рассмотрены далее.
- Законодательное регулирование
- Основания для начисления пени
- Конкретные меры ответственности
- Срок давности
- Понятие и назначение КБК
- Расчет размера пени и его уплата
- Как оспорить или уменьшить размер пени?
Законодательное регулирование
Ответственность за невыполнение налоговых обязательств установлена на законодательном уровне при помощи основного документа, действующего в фискальной системе РФ — Налогового кодекса.
Конкретно для земельного налога меры наказания не выделяются — они являются одинаковыми для различных категорий плательщиков и разделяются только по конкретному виду правонарушения.В частности, этому вопросу посвящена ст. 122 НК РФ, в которой приведены данные меры. Стоит учесть, что кроме этого вида ответственности, которая применяется ко всем категориям плательщиков, для отдельных из них (а именно для ИП и юрлиц) предусмотрены более суровые меры в рамках уголовного законодательства, установленные УК РФ.
В случае совершения особо серьезных проступков в налоговой сфере к данным категориям плательщиков могут применяться эти виды ответственности. Наиболее важное требование при этом — наличие весомых оснований для их использования.
В отдельных ситуациях уголовная ответственность может быть установлена и для физических лиц, однако размер задолженности при этом должен быть очень большим, что на пpaктике встречается довольно редко.
Основания для начисления пени
Наиболее распространенными мерами, которые применяются к нарушителям в налоговой сфере, являются финансовые, представленные в виде пени и штрафа.
На пpaктике именно они используются чаще всего и являются достаточно эффективными, особенно если их размер является существенным.В данном случае под пеней понимается определенная денежная сумма, которая выплачивается налогоплательщиком в случае нарушения им сроков по выполнению своих обязательств перед бюджетом. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная с момента нарушения срока и до полного погашения всей суммы долга.
Что касается штрафа, то он представляет собой единоразовую меру, применяемую к нарушителю за совершение им одного конкретного проступка. Однако в случае повторного совершения такого же нарушения данная мера может быть применена снова (причем во второй и последующие разы величина штрафа, как правило, возрастает).
За неуплату земельного налога, а также аналогичные нарушения законодательства в этой сфере, к плательщику может применяться одновременно как начисление пени, так и наложение штрафа.Основанием для применения наказания может быть:
- Неуплата земельного налога или нарушение сроков его уплаты. Важным условием при этом является наличие вины со стороны плательщика и отсутствие у него уважительных причин для неуплаты. Для юрлиц необходимость уплачивать налог установлена ежеквартально, до окончания месяца, следующего за каждым отчетным кварталом. Физические лица должны уплатить его до 1 декабря года, который следует за отчетным.
- Непредоставление налоговой декларации или ее подача с нарушением установленных сроков. Обязанность по сдаче данного документа в ФНС установлена только в отношении одной из категорий владельцев участков, а именно — для юридических лиц.
Помимо уплаты налога, которую они производят ежеквартально, они также должны подавать после этого налоговую декларацию, отчетным периодом по которой является один календарный год. Причем сделано это должно быть в срок и с учетом всех требований законодательства. Крайней датой для сдачи является 1 февраля того года, который следует за отчетным.
Именно совершение одного из данных нарушений и является основанием для дальнейшего применения наказания.Конкретные меры ответственности
Порядок начисления пени является одинаковым вне зависимости от того, за какое нарушение он применяется — неуплата налога, непредоставление декларации или нарушение сроков при этом. Она начисляется за каждый день совершенного нарушения и рассчитывается как произведение численности этих дней, величины налогового обязательства и 1/300 ставки рефинансирования.
Что касается штрафа, то его размер отличается в зависимости от оснований для применения. В случае неуплаты налога величина штрафных санкций составит:
- 20% от суммы долга — если это произошло неумышленно;
- 40% — в случае умышленной неуплаты.
При нарушении сроков сдачи отчетности (то есть декларации) или полном игнорировании этой обязанности штраф составит:
- 5% от суммы долга ежемecячно (минимум 1 тыс. руб. и максимум 30% от суммы) — этот штраф будет применяться в отношении компании-нарушителя в соответствии со ст. 119 НК РФ;
- 300-500 руб. — фиксированный штраф установлен для должностного лица, обязанного сдавать отчетность (эта мера является уже административной и применяется в рамках ст. 15.5 КоАП).
В противном случае ИФНС имеет право на судебное истребование денежных средств, в результате чего может быть изъято имущество компании, предпринимателя или гражданина.
Что касается уголовной ответственности, то она применяется в случае возникновения большой суммы долга перед бюджетом (его размер должен относиться к категории крупных или особо крупных).
В зависимости от конкретных обстоятельств дела, уголовные меры могут быть представлены в виде штрафа, принудительной приостановки деятельности компании, отстранения от работы должностного лица, ареста и даже лишения свободы.
Применяться они могут только на основании судебного решения.
Срок давности
Для привлечения субъекта к ответственности и применения к нему мер взыскания в законодательстве установлен крайний срок, в течение которого это может быть сделано. В соответствии со ст. 113 НК РФ, данный срок составляет 3 календарных года с момента совершения правонарушения.
То есть, если граничным сроком для уплаты налога или сдачи декларации за отчетный 2016 год является 1 февраля 2017 года, то именно с этой даты и будет начинать исчисляться пеня.
Однако на пpaктике налоговые инспекции подают иски в суд о взыскании задолженности задолго до того, как истекает установленный срок. Поэтому «переждать» и избежать ответственности за нарушение вряд ли получится даже у обычных граждан, не говоря уже о предпринимателях и юридических лицах.
Понятие и назначение КБК
При заполнении платежного поручения для оплаты земельного налога, пени или штрафов по нему плательщику необходимо правильно заполнить данный документ, в том числе и указать соответствующий ситуации код КБК. Расшифровывается данная аббревиатура как «Код бюджетной классификации».
КБК представляет собой специальный код, состоящий из 20 знаков, разделенных на несколько частей, каждый из которых несет в себе определенные данные.
Он используется для учета доходов и расходов в бюджетах всей уровней РФ. Для земельного налога также установлены отдельные коды, различающиеся в зависимости от месторасположения участка. Более подробно они будут приведены далее.
Для физических лиц
Физические лица получают уже готовое уведомление с суммой и реквизитами для уплаты земельного налога, однако в некоторых случаях может понадобиться и самостоятельное заполнение платежки. КБК при этом будет зависеть от местоположения участка:
Местонахождение участка | Для уплаты налога | Для внесения штрафа | Для оплаты пени |
В пределах городов федерального значения | 182 1 06 06041 03 1000 110 | 182 1 06 06041 03 3000 110 | 182 1 06 06041 03 2100 110 |
На территории городских округов без деления внутри | 182 1 06 06042 04 1000 110 | 182 1 06 06042 04 3000 110 | 182 1 06 06042 04 2100 110 |
В границах городских округов с делением | 182 1 06 06042 11 1000 110 | 182 1 06 06042 11 3000 110 | 182 1 06 06042 11 2100 110 |
В пределах районов, расположенных внутри города | 182 1 06 06042 12 1000 110 | 182 1 06 06042 12 3000 110 | 182 1 06 06042 12 2100 110 |
В границах прострaнcтва между селами | 182 1 06 06043 05 1000 110 | 182 1 06 06043 05 3000 110 | 182 1 06 06043 05 2100 110 |
На территории сел | 182 1 06 06043 10 1000 110 | 182 1 06 06043 10 3000 110 | 182 1 06 06043 10 2100 110 |
В пределах городов | 182 1 06 06043 13 1000 110 | 182 1 06 06043 13 3000 110 | 182 1 06 06043 13 2100 110 |
Стоит учесть, что для юрлиц данные коды не подойдут — у этой категории налогоплательщиков есть свои собственные реквизиты для оплаты, которые необходимо использовать.
Для юридических лиц
На 2017 год приказом Минфина России утверждены следующие КБК по земельному налогу для юрлиц:
Местонахождение участка | Для уплаты налога | Для внесения штрафа | Для оплаты пени |
В пределах городов федерального значения | 182 1 06 06031 03 1000 110 | 182 1 06 06031 03 3000 110 | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
На территории городских округов без деления внутри | 182 1 06 06032 04 2100 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 |
В границах городских округов с делением | 182 1 06 06032 11 2100 110 | 182 1 06 06032 11 3000 110 | 182 1 06 06032 11 2100 110 |
В пределах районов, расположенных внутри города | 182 1 06 06032 12 2100 110 | 182 1 06 06032 12 3000 110 | 182 1 06 06032 12 2100 110 |
В границах прострaнcтва между селами | 182 1 06 06033 05 2100 110 | 182 1 06 06033 05 3000 110 | 182 1 06 06033 05 2100 110 |
На территории сел | 182 1 06 06033 10 2100 110 | 182 1 06 06033 10 3000 110 | 182 1 06 06033 10 2100 110 |
В пределах городов | 182 1 06 06033 13 2100 110 | 182 1 06 06033 13 3000 110 | 182 1 06 06033 13 2100 110 |
Хотя указание правильного КБК является важным условием при заполнении платежки на уплату налога, ошибка в его указании не приводит ни к каким серьезным последствиям.
При условии правильного внесения счета Федерального казначейства и названия банка получателя денежные средства будут зачислены правильно.Однако в случае обнаружения ошибки в КБК лучше все-таки подать в отделение ФНС заявление с уточнением назначения платежа.
Расчет размера пени и его уплата
Как уже отмечалось, для расчета пени используется специальная формула, утвержденная законодательно:
П = Н * к * 1/300* СР, где
П — размер пени, к — количество дней просрочки, СР — ставка рефинансирования, которая устанавливается ЦБ России.
В качестве примера стоит рассмотреть ситуационную задачу:
Иванов И. И., который владеет земельным участком, в 2016 году не получил налоговое уведомление по причине его кражи из почтового ящика. Оплата за 2015 год была произведена с опозданием — 23 декабря 2016 года. Величина налога составляла 8,3 тыс. руб.Поскольку оплатить налог плательщик должен был до 1 декабря 2016 года, количество дней просрочки составит 21 день. Ставка рефинансирования ЦБ России в 2016 году находилась на уровне 10%.
Поэтому размер пени составит:
П = 8300 * 21 * 1/300 * 10% = 58,1 руб.
Таким образом, размер пени составит 58 рублей и 10 копеек. Что касается штрафа, то его величина, в зависимости от отсутствия или наличия в неуплате налога вины плательщика, будет равен 1660 и 3320 руб. соответственно.
Также для расчета пени вы можете воспользоваться онлайн-калькулятором, представленным ниже:
Пеня оплачивается таким же способом и в тот же самый день, что и земельный налог, однако при помощи отдельной платежки (в ней будет другой КБК).
Реквизиты для погашения задолженности присылаются в уведомлении от налогового органа или могут быть получены там же в результате личного посещения инспекции.
Для оплаты можно обратиться в любой банк или сделать это безналичным способом, при помощи онлайн-банкинга. Подтверждающую факт внесения денежных средств квитанцию необходимо обязательно сохранить, поскольку она может понадобиться в случае возникновения каких-либо налоговых споров.
Вам необходимо продам дом с земельным участком? В нашей статье есть подробный алгоритм данной процедуры.
Существует несколько видов межевых планов в зависимости от цели проведения процедуры межевания. Подробнее об этом читайте здесь.
Как оспорить или уменьшить размер пени?
В некоторых случаях плательщик может несколько уменьшить размер штрафа и пени или даже вовсе оспорить применение данных мер. Сделать это зачастую можно только в судебном порядке и только в том случае, если получится доказать, что неуплата была неумышленной.
Весомыми причинами для нарушения сроков оплаты могут быть такие факторы:
- несвоевременная рассылка налоговых уведомлений (касается только граждан и ИП);
- воздействие непредвиденных факторов и обстоятельств (болезнь плательщика, несчастный случай, ЧП);
- несвоевременное
- зачисление денежных средств по вине банка;
- неполучение уведомления по причинам, которые от собственника не зависят;
- пребывание в другой стране без возможности приехать в срок и т. п.
Если будет доказано, что в нарушении не было умысла плательщика, к нему будет применяться штраф в размере 20% от суммы долга (а не 40%, как в ситуации с умышленной неуплатой).
Кроме этого, может быть отменена и необходимость погашать часть начисленной пени — за те дни, когда неуплата происходила не по вине плательщика.Еще одним способом снижения размера суммы к уплате является оспаривание кадастровой стоимости участка, которая является основным показателем для расчета земельного налога. В некоторых регионах данная стоимость значительно ниже реальной рыночной, поэтому налог, начисляемый на ее основании, получается завышенным.
Для изменения этого показателя необходимо провести независимую оценку стоимости недвижимости и получить его новое значение. На основании этих данных землевладелец подает пакет документов в специальную комиссию, которая рассматривает такие вопросы, и ожидает решения (оно принимается в течение 30 дней после обращения).
В случае принятия положительного решения и снижения кадастровой стоимости сотрудники Росреестра отправляют в налоговый орган письмо с уведомлением об этом.
На его основании инспекторы должны будут пересчитать размер налога, и, как следствие этого, снизить сумму штрафа и пени.
Также уменьшить размер долга и, соответственно, штрафа, можно путем проведения процедуры перерасчета, за которой необходимо обращаться в налоговый орган. Например, если плательщик за предыдущие периоды вносил большие, чем необходимо, суммы, эта разница обязательно будет учтена в новом периоде. Таким образом, и величина долга, и размер штрафа и пени в результате этого также будут уменьшены.
Для оспаривания факта начисления денежных мер наказания плательщику необходимо будет обращаться в суд, поскольку других способов для этого не предусмотрено.Если получится доказать, что их применение было необоснованным, они будут отменены на основании соответствующего судебного решения.
С целью предотвращения возникновения возможной просрочки по уплате земельного налога или сдаче соответствующей декларации лучше делать это заранее, не дожидаясь последних дней, установленных для этого законодательством.
Если же нарушение все-таки произошло, нужно максимально быстро не только оплатить размер долга или сдать декларацию, но и внести необходимую сумму пени или штрафа. Размер этих платежей определяется налоговыми органами и доводится до сведения плательщиков в письменном виде.
Что положено многодетным семьям? Нормативная основа прав и привилегий, перечень основных льгот и выплат, условия предоставления жилья....
27 06 2022 2:49:56
Что означают понятия жалоба, рекламация и претензия? В каких случаях они применяются? Есть ли отличия между этими понятиями?...
26 06 2022 4:22:29
При ошибочном пополнении баланса чужого телефонного номера Мегафон денежные средства допускается вернуть. Для этого пишется заявление в офисе компании....
25 06 2022 18:10:22
Места, где принимают сломанные сотовые телефоны: центры, занимающиеся скупкой на запчасти за деньги и пункты приема для утилизации....
24 06 2022 13:49:56
Как проводить общение с детьми после развода супругов? Расторжение бpaка ведет за собой ряд серьезных последствий, одно из которых заключается в некоторых...
23 06 2022 1:39:58
Алименты на супруга. Какие основания есть для отказа в алиментах в пользу бывшего супруга? Как составить иск, и какие расходы могут потребоваться при рассмотрении дела?...
22 06 2022 9:50:17
Может ли мать продать квартиру сыну? Кто является близким родственником? Налогообложение при совершении сделок с недвижимостью....
21 06 2022 16:32:44
Правила использования УПД: взамен чего может использоваться, когда его можно применять?Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной....
20 06 2022 12:57:57
Покупка квартиры по переуступке прав: правила оформления сделки, отличие переуступки от договора долевого участия, возможные риски сделки....
19 06 2022 14:38:25
Кредиторы в деле о банкротстве юридического лица разделяются на реестровых и зареестровых, по текущим платежам и залоговых....
18 06 2022 18:43:11
Можно ли продать квартиру с прописанным человеком? Права прописанных лиц и законные основания для снятия с учета. Обращение в суд....
17 06 2022 13:23:23
Покупка некачественной вещи вынуждает потребителя отстаивать свои права. Залог возврата денег за неисправный товар - верно составленная претензия....
16 06 2022 22:35:39
Участнику или поставщику в ЕИС по 44-ФЗ с января 2019 года предстоит проходить процедуру регистрации в ЕИС по новым правилам....
15 06 2022 9:30:29
Краску для волос не допускается возвращать обратно в магазин при условии ее должного качества. Возврат краски возможен, если она является некачественной....
14 06 2022 11:21:38
В каких ситуациях можно пожаловаться на судебного пристава в прокуратуру? Как написать жалобу и какими способами ее подать? Сроки рассмотрения документа....
13 06 2022 1:46:22
Федеральный закон № 44-ФЗ и централизованные закупки: понятие, типы централизации, порядок осуществления, плюсы и минусы централизованных закупок....
12 06 2022 0:49:21
Масштаб ситуационного плана: что такое ситуационный план, когда он необходим, масштаб ситуационного плана, условные обозначения, срок годности...
11 06 2022 0:55:32
Конкурс является наиболее распространенной процедурой проведения государственных закупок по ФЗ-44 и имеет несколько разновидностей....
10 06 2022 23:55:23
Сертификаты качества и соответствия, паспорта качества: виды документов, правила оформления, необходимые документы и порядок действий....
09 06 2022 14:25:12
В случае возврата аванса покупателю необходимо правильно отобразить код вида операции в книге покупок, чтобы избежать налоговых санкций....
08 06 2022 3:40:58
Результаты торгов публикуются в открытом доступе на специальных площадках и доступны любому заинтересованному лицу. Как посмотреть кто выиграл тендер?...
07 06 2022 0:54:27
Ликвидатор осуществляет все полномочия организации и выступает в суде. Основная обязанность – погасить требования кредиторов за счет продажи имущества....
06 06 2022 20:43:57
Договор о приватизации квартиры: как составить документ, какие пункты в нем содержатся, как внести изменения в договор, как восстановить договор, сделать дубликат....
05 06 2022 10:55:54
В каких случаях можно подавать жалобу председателю Верховного Суда РФ? Кто имеет право подавать жалобу? Как ее правильно написать и подать? Образец жалобы....
04 06 2022 7:58:21
ИП в 2020 году ждет много нововведений: изменяется размер страховых взносов «за себя», поменяется процеДypa удержания долгов по налогам и уплаты НДФЛ....
03 06 2022 9:57:30
В 2020 году правительство повысит пенсии. Часть из них вырастет только на официальный уровень инфляции, часть - получат действительно существенную прибавку....
02 06 2022 8:37:52
Законодательство через органы опеки принимает меры, защищающие имущественные права несовершеннолетних граждан. Алгоритм олучения согласия на сделку....
01 06 2022 23:13:29
Нана Сэйно В каком банке можно спрятать счет от суд. приставов после окончания исполнительного производства и получения листов, через месяцев вы опять имеете...
31 05 2022 3:26:59
Величина дебиторской задолженности иллюстрирует сумму долгов в пользу предприятия. Управление включает мероприятия по ее своевременному возврату....
30 05 2022 17:35:58
Кто может получить возврат денег за проезд к месту отдыха и обратно? Как составить заявление на получения компенсации, куда и как его подать?...
29 05 2022 23:40:15
Навязывание страховки при покупке телефона стало не редкостью в наши дни. Что делать, если вы не хотите переплачивать и как отказаться от страховки?...
28 05 2022 12:25:57
Пошаговая инструкция как продать дом под материнский капитал В первую очередь вам необходимо помнить о том, что даже если вы по факту рождения второго ребенка...
27 05 2022 4:59:58
Открытый запрос ценовых предложений по 223-ФЗ является конкурентной формой закупки, позволяющей найти поставщика в максимально сжатые сроки....
26 05 2022 8:11:45
Кто должен платить госпошлину за подачу кассационной жалобы в арбитражный суд и какие есть льготы при оплате? Как оплачивается пошлина и в каком размере?...
25 05 2022 4:11:46
Совместные т opги по 44 ФЗ помогают обеспечить заказчикам, которые нуждаются в закупке одинаковой продукции или услуг, максимальную выгоду....
24 05 2022 20:23:50
Адвокат Огурцова Полина Александровна На этой странице представлена информация об адвокате, которого зовут «Огурцова Полина Александровна» (ошибочный запрос:...
23 05 2022 11:52:45
Таблица различий Федеральных законов о закупках 44-ФЗ и 223-ФЗ: регулируемые правоотношения, регламентируемость порядка закупок....
22 05 2022 19:15:25
В 2019 году индексации материнского капитала не произошло, он также составляет 453026 рубля. На какие цели можно потратить средства МСК?...
21 05 2022 12:31:32
С июня 2020 года нововведения принесут дополнительные проблемы и сложности в процедуре прохождения техосмотра автомобиля. Изменения и новый порядок ТО....
20 05 2022 11:27:56
Решение арбитражного суда и апелляционная жалоба на его определение: правила составления, порядок и сроки подачи, принципы и сроки рассмотрения....
19 05 2022 9:45:56
Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году включают в себя поправки в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, подачи декларации и прочее....
18 05 2022 15:48:21
Новые правила призыва в армию: с 1 сентября 2019 года граждане, имеющие отсрочки или освобождение от призыва, смогут добровольно отказаться от этих прав....
17 05 2022 7:50:32
Как оформить временную регистрацию? Порядок обращение в регистрационные органы, составление заявления, перечень документов, размер госпошлины и сроки....
16 05 2022 16:35:37
Приватизация по договору социального найма: правила осуществления, необходимые документы, категории, обладающие правом приватизации....
15 05 2022 16:31:21
Что изменилось в правилах заполнения книги продаж с октября 2017 года. Основные отличия и образцы заполнения документов. Новые сроки подписи....
14 05 2022 2:29:13
Что делать в случае, если вы не согласны с позицией суда о распределении судебных расходов? Образец оформления частной жалобы и порядок ее подачи....
13 05 2022 12:10:45
С 1 января 2020 года размер МРОТ составит 12 130 рублей. С его увеличением вырастут размеры отпускных, больничных, декретных, пособия по уходу за ребенком....
12 05 2022 4:25:56
Законодательство о земельном налоге для юридических лиц в 2019 году: кто должен платить, и кому предоставляются льготы. Налоговая ставка и формула расчета....
11 05 2022 12:24:49
Почта РФ несёт ответственность за все отправления, которые принимает с гарантией доставки. Поэтому при утере или порче посылки можно требовать компенсацию....
10 05 2022 0:22:53
Ценности, найденные при раскопке, принадлежат тому, на чьей земле они были откопаны. Клад не представляющий культурной ценности принадлежит нашедшему....
09 05 2022 2:46:39
Еще:
Законы -1 :: Законы -2 :: Законы -3 :: Законы -4 :: Законы -5 :: Законы -6 :: Законы -7 :: Законы -8 :: Законы -9 :: Законы -10 :: Законы -11 :: Законы -12 ::